發(fā)布時間： 2017年05月03日
【練習日期】2016年03月04日
某企業(yè)2014年發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用200萬元，其中形成無形資產(chǎn)的部分為180萬元，計入當期損益的費用為20萬元。假設該無形資產(chǎn)于2014年7月開發(fā)完成，按10年進行攤銷，則該企業(yè)2014年可以稅前扣除的研發(fā)費用金額為（ ）萬元。
A. 30
B. 39
C. 33.5
D. 43.5
【正確答案】 D
【答案解析】 未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的部分，可以加計扣除50%：20＋20×50%＝30（萬元），形成無形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷金額：
180÷10×6/12×150%＝13.5（萬元），該研究開發(fā)費用在2014年可以扣除30＋13.5＝43.5（萬元）
【點評】本題目正確率50.50%。本題目主要考核無形資產(chǎn)的折舊攤銷和研發(fā)費用加計扣除的知識點。研發(fā)費用可以加計50%扣除，這是考試中經(jīng)常考核的，發(fā)生20，可扣20 20*50%=30；另外一個是攤銷，7月完成，從當月開始攤銷，這是與固定資產(chǎn)不同的地方，固定資產(chǎn)是從次月開始計提折舊。這道題目掌握好這兩點基本就沒有什么問題了。
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