發(fā)布時間： 2017年04月24日

高級會計(jì)師答疑：現(xiàn)金流量套期會計(jì)處理

【問題】建議總結(jié)下現(xiàn)金流量套期會計(jì)處理。

【解答】現(xiàn)金流量套期最大的特點(diǎn)是不核算被套期項(xiàng)目，有效套期和無效套期的處理方式不同。

時間		處理原則		具體核算
指定套期時		一般不進(jìn)行任何處理，除非支付期權(quán)費(fèi)用等		借：套期工具貸：銀行存款
資產(chǎn)負(fù)債表日		套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分		借：套期工具貸：資本公積如果凈損失未來期間不能彌補(bǔ)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)出至當(dāng)期損益
		套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分		借：套期工具貸：套期損益
現(xiàn)貨結(jié)算、期貨對沖平倉時	套期工具本身	按照公允價(jià)值結(jié)算套期工具		借：銀行存款貸：套期工具或者做相反分錄
	計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失	被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且企業(yè)隨后確定一項(xiàng)金融資產(chǎn)或一項(xiàng)金融負(fù)債	轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益	借：資本公積貸：主營業(yè)務(wù)收入等或者做相反分錄
		被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或一項(xiàng)非金融負(fù)債	轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
			計(jì)入非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額	借：資本公積貸：庫存商品等或者做相反分錄
		其他情況	轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益	借：資本公積貸：主營業(yè)務(wù)收入等或者做相反分錄

【提示】套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，其金額應(yīng)按照下列兩項(xiàng)的絕對額中較低者確定：
①套期工具自套期開始的累計(jì)利得或損失；
②被套期項(xiàng)目自套期開始的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動額。

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