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發(fā)布時(shí)間： 2017年04月01日

稅務(wù)師《稅法二》每日一練：研發(fā)費(fèi)用的計(jì)算（5.6）

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單選題

某企業(yè)2014年發(fā)生新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為180萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用為20萬(wàn)元。假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)于2014年7月開(kāi)發(fā)完成，按10年進(jìn)行攤銷，則該企業(yè)2014年可以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為（ ）萬(wàn)元。

A、30

B、39

C、33.5

D、43.5


【正確答案】D

【答案解析】未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的部分，可以加計(jì)扣除50%：20＋20×50%＝30（萬(wàn)元），形成無(wú)形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷金額：180÷10×6/12×150%＝13.5（萬(wàn)元）該研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在2014年可以扣除30＋13.5＝43.5（萬(wàn)元）。

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