稅務(wù)師考試《稅法二》精選高頻考點(diǎn)（4）

一、源泉扣繳
 
1.扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付下列所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：工資、薪金所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得，以及經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。(包括10項(xiàng)，只有個(gè)體工商戶的所得不包括在內(nèi))
 
2.扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。
 
3.法律責(zé)任：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款;納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
 
4.代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)(2%)
 
二、自行申報(bào)納稅
 
1.凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款：
 
(1)年所得12萬元以上的;
 
(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;
 
(3)從中國境外取得所得的;
 
(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，如個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;
 
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情況。
 
2.申報(bào)納稅地點(diǎn)：一般為收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在中國境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的，即在該地申報(bào)納稅
 
納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
 
3.申報(bào)納稅期限：除特殊情況外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。
 
對賬冊健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)。賬冊不健全的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定自行確定征收方式。
 
納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅;個(gè)人從中國境外取得所得的，其來源于境外的應(yīng)納稅所得，在境外以納稅年度計(jì)算繳納所得稅的，應(yīng)在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)申報(bào);在取得境外所得時(shí)結(jié)清稅款的，或者在境外按所得來源國稅法規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在次年1月1日起30日內(nèi)申報(bào)。
 
4.申報(bào)納稅方式：個(gè)人所得稅的申報(bào)納稅方式主要有3種，即由本人直接申報(bào)納稅，委托他人代為申報(bào)納稅，以及采用郵寄方式在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅。
 
三、高收入者個(gè)人所得稅征收管理：架構(gòu)
 
四、醫(yī)療機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅的征收管理：稅目確定
 
五、提高了個(gè)人繳納增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)后繳納個(gè)人所得稅的管理：
 
1.未達(dá)到增值稅稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的納稅人，除規(guī)定外一律不得免征個(gè)人所得稅;
 
2.結(jié)合實(shí)際對提高起征點(diǎn)后采取核定征稅方法的納稅人可重新核定定額。
 
六、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理：
 
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評估和審核。判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。
 
七、個(gè)人財(cái)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅憑證的規(guī)定。
 
1.擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬以下的，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收證明。
 
2.申請人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請稅收證明。
 
【典型例題1考試題單選】
 
個(gè)人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅地點(diǎn)是()。
 
A.收入來源地
 
B.稅務(wù)局指定地點(diǎn)
 
C.納稅人戶籍所在地
 
D.納稅人選擇并固定一地
 
『正確答案』D
 
『答案解析』個(gè)人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
 
【典型例題2考試題多選】
 
下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。
 
A.核定征收僅適用于應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
 
B.實(shí)行核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策
 
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對外投資取得的股息收入，應(yīng)按"利息、股息、紅利所得"繳納個(gè)人所得稅
 
D.無論賬冊是否健全，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)在取得收入次月3日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳個(gè)人所得稅
 
E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅款的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上5倍以下的罰款
 
『正確答案』BC
 
『答案解析』選項(xiàng)A,有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：(1)企業(yè)依照國家有關(guān)法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(2)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;(3)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。