2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》考試大綱：第二章第六節(jié)其他結(jié)算方式

第二章 結(jié)算法律制度

【基本要求】

1.了解支付結(jié)算的相關(guān)概念及其法律構(gòu)成

2.了解銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷

3.熟悉票據(jù)的相關(guān)概念

4.熟悉各銀行結(jié)算賬戶的概念、使用范圍和開(kāi)戶要求

5.掌握現(xiàn)金管理的基本要求和現(xiàn)金的內(nèi)部控制

6.掌握票據(jù)和結(jié)算憑證填寫的基本要求

7.掌握支票、商業(yè)匯票、銀行卡、匯兌結(jié)算方式的規(guī)定，并能綜合分析具體案例

【考試內(nèi)容】

第六節(jié)其他結(jié)算方式

一、匯兌

(一)匯兌的概念和分類

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為電匯和信匯兩種。

匯兌結(jié)算適用于各種經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的異地提現(xiàn)和結(jié)算。

(二)辦理匯兌的程序

1.簽發(fā)匯兌憑證

簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：(1)表明“信匯”或“電匯”的字樣;(2)無(wú)條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)收款人名稱;(5)匯款人名稱;(6)匯入地點(diǎn)、匯入行名稱;(7)匯出地點(diǎn)、匯出行名稱;(8)委托日期;(9)匯款人簽章。

匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證的匯款金額大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。

2.銀行受理

匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

3.匯入處理

匯入銀行對(duì)開(kāi)立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯入款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

(三)匯兌的撤銷和退匯

匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。

匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的撤銷或退匯。

二、委托收款

(一)委托收款的概念

委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式，委托收款在同城、異地均可以使用，其結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。

(二)委托收款的記載事項(xiàng)

委托收款的記載事項(xiàng)包括：表明“委托收款”的字樣;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù);委托日期;收款人簽章。

(三)委托收款的結(jié)算規(guī)定

1.委托收款辦理方法

(1)以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。

(2)以單位為付款人的，銀行通知付款人后，付款人應(yīng)于接到通知當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款。

銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不能足額支付的，應(yīng)通過(guò)被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項(xiàng)通知書(shū)。

2.委托收款的注意事項(xiàng)

(1)付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，有權(quán)提出拒絕付款。

(2)收款人收取公用事業(yè)費(fèi)，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開(kāi)戶銀行授權(quán)，并經(jīng)開(kāi)戶銀行同意，報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)，可以使用同城特約委托收款。

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