高級(jí)會(huì)計(jì)師考試強(qiáng)化提高講義：資產(chǎn)管理控制

資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)管理，全

面梳理資產(chǎn)管理流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)采取有效措施加以改進(jìn)，并關(guān)

注資產(chǎn)減值跡象，合理確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。重視各項(xiàng)資產(chǎn)的投保工作，采用招標(biāo)等方式確定

保險(xiǎn)人，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，防范資產(chǎn)投保舞弊。

(一)資產(chǎn)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。

2.固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、

資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。

3.無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法

律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。中華考試網(wǎng)

(二)存貨管理控制

存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及周轉(zhuǎn)材料等;企業(yè)代銷、代管、代

修、受托加工的存貨，雖不歸企業(yè)所有，也應(yīng)納入企業(yè)存貨管理范疇。無論是生產(chǎn)企業(yè)，還

是商品流通企業(yè)，存貨取得、驗(yàn)收入庫、倉儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)清查、銷售處置等是其

共有的環(huán)節(jié)。

1. 取得存貨

企業(yè)存貨管理實(shí)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)

劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最

佳庫存狀態(tài)。

2. 驗(yàn)收入庫

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，對(duì)入庫存貨的質(zhì)

量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無誤方可入庫。

①外購存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)

一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專家協(xié)助驗(yàn)

收。

②自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫

手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。

③其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合

同或協(xié)議的約定。

經(jīng)驗(yàn)收合格的存貨進(jìn)入入庫或銷售環(huán)節(jié)。倉儲(chǔ)部門對(duì)于入庫的存貨，應(yīng)根據(jù)入庫單的內(nèi)容對(duì)

存貨的數(shù)量、質(zhì)量、品種等進(jìn)行檢查，符合要求的予以入庫;不符合要求的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理

退換貨等相關(guān)事宜。入庫記錄要真實(shí)、完整，定期與財(cái)會(huì)等相關(guān)部門核對(duì)，不得擅自修改。

3. 倉儲(chǔ)保管

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，加強(qiáng)存貨的日常保管工作，嚴(yán)格限制未

經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)：

①存貨在不同倉庫之間流動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。

②應(yīng)當(dāng)按倉儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防

變質(zhì)等管理規(guī)范。

③加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費(fèi)、被盜和流失。

④對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。

⑤結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)。

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