會計從業(yè)資格證考試《財經(jīng)法規(guī)》章節(jié)講義企業(yè)所得稅

第三章第二節(jié)企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅

(一)企業(yè)所得稅的概念

企業(yè)所得稅是對我國企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

(二)企業(yè)所得稅的征稅對象

居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

(三)企業(yè)所得稅的稅率

1.基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

2.優(yōu)惠稅率。對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%。稅率征收企業(yè)所得稅;對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%。稅率征收企業(yè)所得稅。

(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及彌補(bǔ)以前年度的虧損之后的余額，應(yīng)納稅所得額有兩種計算方法：

直接計算法下的計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額間接計算法下的計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=利潤總額 納稅調(diào)整項目金額

1.收入總額

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈收入，其他收入。

2.不征稅收入

不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及其他不征稅收入。

3.免稅收入

免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利組織的收入等。

4.準(zhǔn)予扣除項目

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

編輯推薦：

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德全套視頻

財經(jīng)法規(guī)免費(fèi)試聽

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德視頻