高級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 高級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 發(fā)布時(shí)間： 2016年11月17日
A公司是一家大型國(guó)有中央能源企業(yè)集團(tuán)，該公司于2012年初，制訂了公司發(fā)展戰(zhàn)略，明確提出，到2020年，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值翻兩番，發(fā)展成為具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)。2012年5月7日，國(guó)資委和財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（以下簡(jiǎn)稱兩部委《通知》），要求中央企業(yè)用兩年的時(shí)間，全面貫徹實(shí)施財(cái)政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引。A公司積極貫徹兩部委《通知》要求，要求內(nèi)控部具體負(fù)責(zé)內(nèi)控的建設(shè)和實(shí)施工作，全面實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，力爭(zhēng)用兩年時(shí)間，建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系。同時(shí)，要求公司內(nèi)控部立即著手制訂內(nèi)部控制整體建設(shè)實(shí)施方案，明確總體建設(shè)目標(biāo)和分階段任務(wù)。為貫徹落實(shí)兩部委《通知》要求，A公司內(nèi)控部重點(diǎn)開(kāi)展了下列三項(xiàng)工作：
（1）5月21日，A公司內(nèi)控部組織公司相關(guān)職能部門(mén)召開(kāi)專(zhuān)門(mén)會(huì)議，傳達(dá)貫徹兩部委《通知》要求，研究擬訂A公司內(nèi)部控制整體建設(shè)實(shí)施方案。會(huì)議認(rèn)為，完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)提升資源配置效率和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，A公司應(yīng)全面梳理公司業(yè)務(wù)流程，建立健全內(nèi)部控制體系，把該項(xiàng)工作作為管理提升活動(dòng)的重要任務(wù)來(lái)抓。會(huì)議要求各職能部門(mén)要協(xié)同內(nèi)控部按時(shí)完成《A公司內(nèi)部控制整體建設(shè)實(shí)施方案》。
（2）6月28日，A公司內(nèi)控部組織相關(guān)部門(mén)就貫徹落實(shí)兩部委《通知》中“抓好內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)”進(jìn)行專(zhuān)題研討。大家一致認(rèn)為，建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系，必須立足企業(yè)實(shí)際，抓好內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，倡導(dǎo)全員參與，實(shí)現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程信息化，注重控制實(shí)效，防止流于形式。
（3）10月20日，A公司內(nèi)控部組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)A公司1-3季度的內(nèi)控體系建設(shè)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果表明，公司內(nèi)控體系已基本完善，但在工程項(xiàng)目招投標(biāo)方面，存在一些缺陷和不足；建議結(jié)合工程項(xiàng)目招投標(biāo)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，以招投標(biāo)內(nèi)控矩陣的方式，全面梳理和優(yōu)化招投標(biāo)的內(nèi)部控制流程，從查找招投標(biāo)各階段的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵控制措施入手，科學(xué)劃分業(yè)務(wù)部門(mén)和內(nèi)控部門(mén)在工程項(xiàng)目招投標(biāo)階段的職責(zé)權(quán)限，從而提高工程質(zhì)量和效率，全面降低工程建設(shè)成本，有效避免風(fēng)險(xiǎn)，保證招投標(biāo)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)公正公平和充分競(jìng)爭(zhēng)。
要求：
請(qǐng)你按照兩部委《通知》要求，結(jié)合財(cái)政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。
1．請(qǐng)擬訂《A公司內(nèi)部控制整體建設(shè)實(shí)施方案》框架結(jié)構(gòu)，列至二級(jí)標(biāo)題。
2．請(qǐng)?zhí)顚?xiě)招投標(biāo)階段內(nèi)控矩陣。
3．請(qǐng)從內(nèi)部控制五要素的角度，簡(jiǎn)述對(duì)“抓好內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的理解和認(rèn)識(shí)。
【答案】
1.
A公司內(nèi)部控制整體建設(shè)實(shí)施方案框架
一、公司基本情況
二、工作指導(dǎo)思想
三、中長(zhǎng)期建設(shè)目標(biāo):（一）中期目標(biāo)
（二）長(zhǎng)期目標(biāo)
四、公司現(xiàn)狀評(píng)估:（一）內(nèi)控環(huán)境
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
（三）控制活動(dòng)
（四）信息與溝通
（五）內(nèi)部監(jiān)督
五、工作方式基本框架
六、工作階段設(shè)定及各階段具體任務(wù)
（一）公司內(nèi)控體系完善與運(yùn)行監(jiān)控階段（2012年-2013年）
（二）公司內(nèi)控體系規(guī)范運(yùn)行與持續(xù)優(yōu)化階段（2013-2015年）
（三）公司內(nèi)控體系自覺(jué)融入期（2014-2015）
2．
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序號(hào) |
項(xiàng) 目 |
主要風(fēng)險(xiǎn) |
關(guān)鍵控制措施 |
業(yè)務(wù)部門(mén) |
內(nèi)控部門(mén) |
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1 |
招標(biāo)計(jì)劃階段 |
1、招標(biāo)無(wú)計(jì)劃、導(dǎo)致預(yù)算混亂； 2、計(jì)劃不充分，導(dǎo)致招標(biāo)流于形式，不能控制成本。
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1、及時(shí)公布擬招標(biāo)項(xiàng)目計(jì)劃； 2、組建相應(yīng)的評(píng)標(biāo)委員會(huì)，明確其職責(zé)。
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1、項(xiàng)目的年度、季度和月度招標(biāo)計(jì)劃； 2、月度招標(biāo)計(jì)劃中明確各個(gè)招標(biāo)項(xiàng)目名稱、公告發(fā)布時(shí)間、報(bào)名起止時(shí)間、考察時(shí)間、開(kāi)標(biāo)時(shí)間等。
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1、了解相關(guān)工程項(xiàng)目及價(jià)格信息、了解主要供應(yīng)商及合作單位情況； 2、月度招標(biāo)計(jì)劃公布階段，及時(shí)了解價(jià)格變動(dòng)情況。 |
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2 |
招標(biāo)公告發(fā)布階段 |
1、未充分釋放招標(biāo)信息，導(dǎo)致暗箱操作； 2、發(fā)布渠道及時(shí)間公告不恰當(dāng)，導(dǎo)致報(bào)名單位受限。 |
1、提前公布招標(biāo)信息； 2、在合適的平臺(tái)發(fā)布。 |
1、至少應(yīng)在招標(biāo)公告的報(bào)名截止日5個(gè)工作日之前發(fā)布； 2、選擇合適的發(fā)布平臺(tái)，外部代理、政府平臺(tái)、公司網(wǎng)站或電話邀標(biāo)等。 |
1、審查招標(biāo)公告的渠道及時(shí)間是否妥當(dāng)； 2、引入外部監(jiān)督機(jī)制。 |
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3 |
招標(biāo)報(bào)名階段 |
1、報(bào)名單位信息反映不充分。 |
1、報(bào)名接待人員全部受理并予以詳細(xì)登記。 |
1、報(bào)名接待人員一般公布不少于2人； 2、報(bào)名接待人員如實(shí)登記報(bào)名情況。 |
1、檢查報(bào)名單位登記表，采取電話回訪方式確認(rèn)登記情況； 2、接受外部單位獨(dú)立舉報(bào)。 |
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4 |
招標(biāo)文件編制階段 |
1、招標(biāo)文件不符合國(guó)家規(guī)定以及公司制度要求； 2、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不明確、報(bào)價(jià)基礎(chǔ)不統(tǒng)一、后備方案不明確。 |
1、嚴(yán)格依據(jù)建筑行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)編制招標(biāo)文件； 2、擬訂招標(biāo)失敗的備選方案。 |
1、結(jié)合公司業(yè)務(wù)需要，擬訂具體項(xiàng)目的招標(biāo)文件； 2、擬訂備選方案并在公司范圍內(nèi)相關(guān)部門(mén)內(nèi)會(huì)簽通過(guò)。 |
1、依據(jù)公司制度審核評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否明確，評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)是否清晰和易于操作； 2、是否有招標(biāo)失敗和廢標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)； 3、審核報(bào)價(jià)基礎(chǔ)是否明確一致； 4、標(biāo)底的作用是否明確。 |
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5 |
資格預(yù)審及考察階段 |
1、將合格單位通過(guò)資格預(yù)審環(huán)節(jié)排除在外； 2、考察方案不明確，不能形成有效的考察結(jié)論 |
1、擬訂具體的考察標(biāo)準(zhǔn)以及要求； 2、明確評(píng)標(biāo)委員會(huì)組成，共同辦理 |
1、根據(jù)相應(yīng)項(xiàng)目的要求，決定是否考察。如果考察，擬訂具體的考察要求，考察后要有簽字及考察報(bào)告； 2、資格預(yù)審時(shí)，需相關(guān)部門(mén)共同審核 |
1、審核考察方案的可行性以及考察報(bào)告的完整性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性； 2、參與資格預(yù)審的過(guò)程。 |
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6 |
開(kāi)標(biāo)評(píng)標(biāo)階段 |
1、開(kāi)標(biāo)要求不明確，誤拒合格單位參與開(kāi)標(biāo)； 2、廢標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不清晰，現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)不嚴(yán)格； 3、個(gè)別評(píng)委誤導(dǎo)性陳述或相關(guān)言論； 4、開(kāi)標(biāo)過(guò)程無(wú)書(shū)面記錄； 5、開(kāi)標(biāo)過(guò)程不可控，出現(xiàn)議而不決現(xiàn)象。 |
1、明確開(kāi)標(biāo)的時(shí)間、地點(diǎn)和參與人員以及規(guī)則； 2、詳細(xì)記錄評(píng)標(biāo)過(guò)程，形成檔案。
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1、及時(shí)通知投標(biāo)單位、相關(guān)評(píng)委、確定評(píng)標(biāo)地點(diǎn)和時(shí)間等； 2、介紹評(píng)委及對(duì)方投標(biāo)人員以及評(píng)標(biāo)要求； 3、記錄評(píng)標(biāo)過(guò)程，必要時(shí)錄音。 |
1、接收開(kāi)標(biāo)前的相關(guān)資料，以電話或現(xiàn)場(chǎng)訪談形式解通知情況； 2、直接參與開(kāi)標(biāo)過(guò)程； 3、直接監(jiān)督評(píng)標(biāo)過(guò)程； 4、關(guān)注開(kāi)標(biāo)評(píng)標(biāo)后的情況，了解是否有低價(jià)中標(biāo)、變更簽證頻繁等現(xiàn)象發(fā)生； 5、形成招投標(biāo)過(guò)程的紀(jì)要并存檔。 |
3. 請(qǐng)見(jiàn)方老師串講案例分析講義案例2
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