會計從業(yè)資格證會計基礎(chǔ)講義第五章會計賬簿第三節(jié)

一、日記賬的格式和登記方法

為了加強對貨幣資金的管理，各單位都應(yīng)當設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

(一)現(xiàn)金日記賬

1.格式：有三欄式和多欄式兩種。

三欄式日記賬。——金額是三欄

多欄式日記賬。即將收入欄和付出欄分別按照對方科目設(shè)置若干專欄。

無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。(判斷)

2.登記方法

現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并逐日結(jié)出余額。

對于從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現(xiàn)金收款憑證。因此，從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。

要點：登記依據(jù)(現(xiàn)收)(銀付)

(現(xiàn)付)　-(多選)

(二)銀行存款日記賬

1.格式：

銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。

不管三欄式還是多欄式，都應(yīng)在適當位置增加一欄“結(jié)算憑證”，以便記賬時標明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號，便于與銀行核對賬目。

2.登記方法

銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進行登記。

對庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只填制庫存現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金付款憑證登記。

要點：登記依據(jù)(銀收)(現(xiàn)付)

(銀付)　-(多選)

【例題·多選題】出納人員可以登記和保管的賬簿有(　)。

A.現(xiàn)金日記賬

B.銀行存款日記賬

C.現(xiàn)金總賬

D.銀行存款總賬

『正確答案』AB

『答案解析』只有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進行登記。

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