2016年北京會計證考試會計基礎(chǔ)考前講義：第九章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

1、 短期借款利息屬于企業(yè)財務(wù)費用

2、 購入的固定資產(chǎn)的實際成本，用于生產(chǎn)的包括：買價、包裝費、運輸費和安裝費等;如果是構(gòu)建廠房等的不動產(chǎn)包括：買價、增值稅、包裝費、運輸費和安裝費等。

3、 增值稅：在商品的進(jìn)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)生的一種稅;不增值不納稅。稅率17%

4、 材料采購成本分為：材料發(fā)生的買價和采購費用。期末余額在借方表示在途物資。

5、 采購費用是指企業(yè)在采購材料過程中所支付的各項費用，包括：材料的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸費、運輸途中合理損耗費、入庫前的挑選整理費及其他費用等。

6、 生產(chǎn)費用分為直接費用和間接費用：包括生產(chǎn)過程中所消耗的原材料、燃料、動力、支付的工資、折舊費等。

7、 直接費用：直接材料和直接人工;間接費用：指企業(yè)需經(jīng)過分配才能計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用，如制造單位管理人員和技術(shù)人員的人工費、辦公費、固定資產(chǎn)折舊費、水電費、機(jī)物料耗費、保險費等。

8、 累計折舊：屬于資產(chǎn)中的抵減項目。借方表示減少折舊額，貸方登記按月提取的固定資產(chǎn)折舊額。

9、 營業(yè)稅金及附加：用來登記公司在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的除增值稅以外的其他稅費，如消費稅、城建稅、教育費附加等。

10、 營業(yè)利潤公式：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-財務(wù)費用-銷售費用

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本

11、 利潤總額=營業(yè)利潤 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

12、 凈利潤=利潤總額-所得稅費用(年稅) 所得稅費用=利潤總額(稅前利潤)*所得稅稅率

13、 期間費用：管理費用、財務(wù)費用、銷售費用

14、 營業(yè)外收入：罰款收入、捐贈收入; 營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)虧盤、罰款支出、捐贈支出、非常損失

15、 本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、營業(yè)外支出、所得稅費用; 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入。

16、 統(tǒng)計出本年利潤后，用其貸方余額(凈利潤)算所得稅，之后的業(yè)務(wù)處理分錄：

1.將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤：

借：所得稅費用 XXX 借：本年利潤 XXX

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 XXX 貸：所得稅費用 XXX

2.提取法定盈余公積：

借：利潤分配—提取盈余公積 XXX

貸：盈余公積—法定盈余公積 XXX

3.分配給投資者：

借：利潤分配—應(yīng)付股利 XXX

貸：應(yīng)付股利 XXX

4.將“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)給“利潤分配—未分配利潤”：

借：本年利潤 XXX

貸：利潤分配—未分配利潤 XXX

5.將利潤分配賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配—未分配利潤”：

借：利潤分配—未分配利潤 XXX

貸：利潤分配—提取盈余公積 XXX

—應(yīng)付股利 XXX

17、 利潤分配順序：1.彌補(bǔ)以前年度虧損

2.提取法定盈余公積(公司制企業(yè)按凈利潤的10%提取，企業(yè)提取累積超過注冊資本50%以上，可以不再提取)

3.分配給投資者

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