2016年河南會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第四章第四節(jié)

第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

考點(diǎn)56：會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。會(huì)計(jì)憑證的傳遞是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)制度中做出明確規(guī)定。

(一)會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容

1、確定會(huì)計(jì)憑證傳遞程序

會(huì)計(jì)憑證傳遞程序應(yīng)當(dāng)適應(yīng)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，根據(jù)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員的分工情況，結(jié)合單位經(jīng)營(yíng)管理的需要，規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的格式、聯(lián)次和傳遞的程序。

2、規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞時(shí)間

在規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞時(shí)間時(shí)，要根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間，同相關(guān)的部門和人員協(xié)商制定會(huì)計(jì)憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時(shí)間，以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時(shí)間，防止擠壓和拖延會(huì)計(jì)憑證，保證會(huì)計(jì)憑證及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。

3、建立會(huì)計(jì)憑證交接的簽收制度

為確保會(huì)計(jì)憑證的齊全和完整，在各個(gè)環(huán)節(jié)中應(yīng)指定專人處理交接手續(xù)，做到責(zé)任明確、手續(xù)完備、層次清晰、簡(jiǎn)便易行。

(二)會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用

1.有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成及記錄，是由若干責(zé)任人分工完成的，會(huì)計(jì)憑證作為記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證據(jù)，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的執(zhí)行情況。會(huì)計(jì)憑證上對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和執(zhí)行人員的記錄也是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)。

2.有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。

從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生到賬簿登記有一定的時(shí)間間隔，通過會(huì)計(jì)憑證的傳遞，使會(huì)計(jì)部門盡早了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，并通過會(huì)計(jì)部門內(nèi)部的憑證傳遞，及時(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

考點(diǎn)57：會(huì)計(jì)憑證的保管

會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會(huì)計(jì)憑證的保管主要有下列要求：

1、定期裝訂成冊(cè)

會(huì)計(jì)部門在每月結(jié)賬之后，將本月各種記賬憑證連同所附的原始憑證按照編號(hào)的順序加以整理，裝訂成冊(cè)。原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類。裝訂的冊(cè)數(shù)依據(jù)會(huì)計(jì)憑證的多少而定，但至少每月裝訂一冊(cè)，不得跨越裝訂。裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證要加具封面，并逐項(xiàng)填寫封面內(nèi)容。為防止抽換憑證，在會(huì)計(jì)憑證裝訂線上應(yīng)加貼封條，并由會(huì)計(jì)主管人員和保管人員簽章。

2、及時(shí)歸檔保管

裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證按年份月份順序排序，指定專人負(fù)責(zé)保管。年度終了后，可暫由財(cái)會(huì)部門保管一年，期滿后，應(yīng)移交本單位的檔案部門保管。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，原始憑證、記賬憑證和匯總憑證的保管期限為15年，銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對(duì)賬單的保管期限為5年，會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，任何人無權(quán)隨意銷毀。保管期滿但尚未結(jié)清的債務(wù)債權(quán)原始憑證和其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀。

3、辦理借閱手續(xù)

保管人員對(duì)裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)編造清冊(cè)，需要借閱會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)經(jīng)本單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理查閱手續(xù)。填寫“會(huì)計(jì)檔案借閱表”，詳細(xì)填寫借閱會(huì)計(jì)憑證的名稱，借閱日期、借閱人姓名、借閱理由、批準(zhǔn)人等。原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制，避免抽出原憑證。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)專設(shè)登記簿登記，說明所復(fù)制的會(huì)計(jì)憑證名稱、張數(shù)，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

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