注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 發(fā)布時(shí)間： 2016年08月15日
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《稅法》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
知識(shí)點(diǎn)：特殊銷售方式下銷售額的確定
1.折扣折讓方式銷售：
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三種折扣折讓
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稅務(wù)處理
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說(shuō)明
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| 折扣銷售（商業(yè)折扣） | 折扣額可以從銷售額中扣減（同一張發(fā)票“金額欄”上注明） |
①目的：促銷 ②實(shí)物折扣：按視同銷售中“無(wú)償贈(zèng)送”處理，實(shí)物款額不能從原銷售額中減除 |
| 銷售折扣（現(xiàn)金折扣） | 折扣額不得從銷售額中減除 | 目的：發(fā)生在銷貨之后，屬于一種融資行為 |
| 銷售折讓 | 折讓額可以從銷售額中減除 | 目的：保證商業(yè)信譽(yù)，對(duì)已售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、質(zhì)量問(wèn)題而給予購(gòu)買方的補(bǔ)償 |
2.以舊換新銷售：按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格（金銀首飾除外）。
3.還本銷售：銷售額就是貨物銷售價(jià)格，不得扣減還本支出。
4.以物易物銷售：雙方均作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.包裝物押金處理：
（1）銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅。
（2）因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。
征稅時(shí)注意兩點(diǎn)：一是逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷售額；二是征稅稅率為所包裝貨物適用稅率。
?。?）酒類產(chǎn)品：
啤酒、黃酒：按是否逾期處理；
啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品：收取的押金，無(wú)論是否逾期一律并入銷售額征稅。
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