注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 發(fā)布時(shí)間： 2016年08月15日
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《稅法》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
知識(shí)點(diǎn)：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
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不得抵扣項(xiàng)目
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解析
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1.用于簡易計(jì)稅辦法、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
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【解析1】營改增的變化帶來非應(yīng)稅項(xiàng)目的調(diào)整；
【解析2】在建工程的理解：設(shè)備在建工程（可抵扣）；不動(dòng)產(chǎn)在建工程（不可抵扣）； 【解析3】個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。 |
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2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)
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【解析1】所稱非正常損失，是指：
（1）因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失；（2）被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。 【解析2】非正常損失貨物在增值稅中不得扣除（需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；在所得稅中，需將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入損失（“營業(yè)外支出”），在企業(yè)所得稅前扣除。 |
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3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
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4.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)
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【解析1】運(yùn)輸服務(wù)的抵扣伴隨貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，一并轉(zhuǎn)出。
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5.與非正常損失購進(jìn)貨物;與在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)
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