2016年下半年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)高頻考點精講第八章第二節(jié)

第二節(jié)　庫存現(xiàn)金的核算

一、庫存現(xiàn)金的總分類核算

“庫存現(xiàn)金”賬戶，借方登記庫存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。

(一)庫存現(xiàn)金收入的核算

收入原始憑證：包括發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。

【例8—1】從銀行提取庫存現(xiàn)金5 000元。編制會計分錄如下：

分析：

借：庫存現(xiàn)金　　　5 000

貸：銀行存款　　　5 000

(銀付)

【例8—2】收回甲公司所欠零星貨款庫存現(xiàn)金800元。

借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　800

貸：應(yīng)收賬款——甲公司　　　800

(現(xiàn)收)

【例8—3】出售多余材料收入庫存現(xiàn)金200元。

借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　200

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　200

(現(xiàn)收)

【例8—4】收回職工借款300元。編制會計分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　300

貸：其他應(yīng)收款——×××　　300

(現(xiàn)收)

(二)庫存現(xiàn)金支出的核算

常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包括： (多選)

1.借據(jù)，企業(yè)內(nèi)部所屬機構(gòu)為購買零星辦公用品或職工因公出差借款時使用。

2.工資結(jié)算單，企業(yè)向職工支付工資時使用。

3.報銷單(支出憑證)，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員為單位內(nèi)部購買零星物品，接受外單位或個人勞務(wù)、服務(wù)而辦理報銷業(yè)務(wù)，以及單位職工向單位辦理托補費、醫(yī)療費、統(tǒng)籌醫(yī)藥費的報銷時使用。

4.差旅費報銷單，企業(yè)出差人員辦理差旅費報銷和出差補貼時使用。

5.領(lǐng)款收據(jù)，企業(yè)職工向企業(yè)領(lǐng)取各種非工資性獎金、津貼、補貼、勞務(wù)費和其他各種庫存現(xiàn)金款項，其他單位或個人向本企業(yè)領(lǐng)取各種勞務(wù)費、服務(wù)費時使用。

【例8—5】用庫存現(xiàn)金610元購買辦公用品。編制會計分錄如下：

分析：

管理費用 借方

庫存現(xiàn)金-貸方

整理：

借：管理費用　　　　610

貸：庫存現(xiàn)金　　　　610

(現(xiàn)付)

【例8—6】以庫存現(xiàn)金35 000元發(fā)放職工工資。編制會計分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬　35 000

貸：庫存現(xiàn)金　　　35 000

(現(xiàn)付)

【例8—7】向銀行送存庫存現(xiàn)金4 000元。編制會計分錄如下：

借：銀行存款　　　4 000

貸：庫存現(xiàn)金　　　4 000

(現(xiàn)付)

【例8—8】職工李明出差預(yù)借差旅費1 000元，以庫存現(xiàn)金支付。編制會計分錄如下：

借：其他應(yīng)收款——李明　1 000

貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　l 00O

(現(xiàn)付)

補充例8：

1.報銷差旅費800元，李明交回現(xiàn)金200元。

借：管理費用　　　　800

庫存現(xiàn)金　　　　200

貸：其他應(yīng)收款　　　1 000

2. 報銷差旅費1 300元，出納補付現(xiàn)金300元。

借：管理費用　　　　　1 300

貸：其他應(yīng)收款　　　　1 000

貸：庫存現(xiàn)金　　　　　300

結(jié)論：

非定額管理是財會部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門或個人實際需要，一次付給庫存現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報銷，報銷時財會部門根據(jù)其所預(yù)借的款項和應(yīng)報銷的金額進行清算，如有余額款予以收回，若預(yù)借款不足，報銷時則補足差額。

【例題12·單選題】采購人員預(yù)借差旅費，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借記(　)科目核算。

A.庫存現(xiàn)金 　　B.管理費用　　C.其他應(yīng)收款 　　D.其他應(yīng)付款

【答案】C

【例題13·單選題】下列不屬于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)原始憑證的是(　)。

A.車、船票　　　　B.付款憑證　　C.工資單　　　　　D.借款收據(jù)

【答案】B

【例題14·分錄題】收到某職工還回的借款450元。

【答案】

借：庫存現(xiàn)金　　　　450

貸：其他應(yīng)收款　　　450

【例題15·單選題】以現(xiàn)金支付采購人員預(yù)借差旅費，應(yīng)借記(　)賬戶核算。

A.庫存現(xiàn)金　　　B.管理費用　　C.物資采購　　　D.其他應(yīng)收款

【答案】D

【例題16·分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費1 500元，以現(xiàn)金支付。

【答案】

借：其他應(yīng)收款——趙放　1 500

貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　1 500

【例題17·分錄題】廠部職工沈晨出差歸來向會計部門報銷620元，交回余款180元。

【答案】

借：管理費用　　　　　　620

庫存現(xiàn)金　　　　　　180

貸：其他應(yīng)收款——沈晨　　800

(三)備用金的核算(定額)

定額備用金賬戶：對定額備用金應(yīng)該通過“其他應(yīng)收款——備用金”賬戶或單獨設(shè)置“備用金”賬戶進行核算。

其他應(yīng)收款——債權(quán)——資產(chǎn)類

借方：

貸方：-

余額：借

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