2016年湖北會(huì)計(jì)證考試高頻考點(diǎn)：明細(xì)賬

考點(diǎn)62：明細(xì)分類賬的格式和登記方法

(一)明細(xì)分類賬的格式

明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。它所提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)核算資料，是對(duì)總分類賬所提供的總括核算資料的必要補(bǔ)充，同時(shí)也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)之一。因此，各個(gè)單位在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，按照總賬科目設(shè)置必要的明細(xì)分類賬。

明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿(如固定資產(chǎn)明細(xì)賬)。

根據(jù)管理的要求和各種明細(xì)分類賬所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，明細(xì)分類賬的格式主要有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。

1.三欄式明細(xì)分類賬

三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。

適用范圍：只進(jìn)行金額核算的賬戶。這種格式適合于那些只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目的明細(xì)分類核算。

2.多欄式明細(xì)分類賬

多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記。

適用范圍：成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”、“利潤分配”等科目的明細(xì)分類核算。

3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄。

適用范圍：既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“產(chǎn)成品”等科目的明細(xì)分類核算。

考點(diǎn)63：明細(xì)分類賬的登記方法

不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;原材料、庫存商品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。

總之，總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記要求做到：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同、借貸方向相同、所屬會(huì)計(jì)期間相同、計(jì)入總分類賬的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬的合計(jì)金額相等。

考點(diǎn)64：總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記

平行登記是對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面計(jì)入有關(guān)總分類賬戶，另一方面要記入該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。平行登記的要點(diǎn)是同期、同向、等額，即所屬會(huì)計(jì)期間相同、借貸方向相同、記入總分類賬的金額與記入明細(xì)賬的合計(jì)金額相等。

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