2016年河南會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第十章第一節(jié)

第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的収付

考點(diǎn)111：款項(xiàng)和有價(jià)證券的內(nèi)容

款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，按照貨幣資金的存放地點(diǎn)及其他用途不用，可以分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)。

有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，主要包括國庫券、股票、企業(yè)債券和其他債券等。

款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

考點(diǎn)112：現(xiàn)金和銀行存款

為了反映庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶。該賬戶的借方登記庫存現(xiàn)金收入的金額，貸方登記庫存現(xiàn)金支出的金額，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)。為了反映銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶。該賬戶的借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，表示銀行存款的結(jié)存數(shù)。

(一)提現(xiàn)的賬務(wù)處理

應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

(二)存現(xiàn)的賬務(wù)處理

應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

考點(diǎn)113：交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如股票、債券、

基金等。該賬戶可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”

等進(jìn)行明細(xì)核算，其借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額，貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)是結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)損益，期末余額在借方，表示企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

交易型金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按其公允價(jià)值計(jì)入成本，所發(fā)生的交易費(fèi)用，則計(jì)入投資收益;持有期間獲取的股利等收益計(jì)入當(dāng)期損益。

會(huì)計(jì)證備考工作正在進(jìn)行中，網(wǎng)校推出的會(huì)計(jì)證培訓(xùn)精品取證班、取證無憂班、零基礎(chǔ)上崗班、移動(dòng)班個(gè)性化輔導(dǎo)班次，對(duì)2016年河南會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第十章第一節(jié)擁有詳盡的講解，考生可以根據(jù)自身情況進(jìn)行選擇，最后預(yù)祝廣大考生順利考取會(huì)計(jì)證！