2016浙江省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)總結(jié)第四章5

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

(一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系(易考簡(jiǎn)答題)

1.總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

解釋：總分類賬戶提供的總括核算資料是對(duì)有關(guān)明細(xì)分類賬戶資料的綜合;明細(xì)分類賬戶所提供的明細(xì)核算資料是對(duì)其總分類賬戶核算資料的具體化。

2.明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用

解釋：總分類賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目增減變化的總括反映，提供總括的資料;而明細(xì)分類賬戶反映的是會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目增減變化的詳細(xì)情況，提供了某一具體方面的詳細(xì)資料，有些明細(xì)分類賬戶還可以提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)等。

3.總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

解釋：由于總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶是根據(jù)相同的依據(jù)來(lái)進(jìn)行平行登記，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，其總金額必然相等。

(二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

1.含義：所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面計(jì)入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要計(jì)入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。

2.意義：便于賬戶核對(duì)和檢查，糾正錯(cuò)誤和遺漏。

3.要點(diǎn)：(易考簡(jiǎn)答題、多選題)

(1)依據(jù)相同：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。

(2)方向相同(借貸方向相同)：即如果登記總賬時(shí)是記借方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記借方;如果登記總賬時(shí)是記貸方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記貸方。

(3)期間相同(所屬會(huì)計(jì)期間相同)：即對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在同一期間將其登記到總分類賬和其所屬的明細(xì)分類賬中。注意：“期間相同”的含義是在同一個(gè)月份內(nèi)，例如：假設(shè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)在明細(xì)賬中是4月10日登記的，而總賬中是在4月20日登記的該業(yè)務(wù)，則屬于期間相同。

(4)金額相同：計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。

總結(jié)：總賬與其所屬的明細(xì)賬之間在數(shù)量上存在的勾稽關(guān)系：

總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬賬戶期初余額合計(jì)

總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬賬戶期末余額合計(jì)

〔例18〕下列關(guān)于平行登記的說(shuō)法正確的是()。

A.總賬賬戶的期初余額=明細(xì)賬賬戶期初余額合計(jì)

B.計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等

C.總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬賬戶期末余額合計(jì)

答案：BCD

解析：A的正確表示應(yīng)該是：總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬賬戶期初余額合計(jì)

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