初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

（一）交易性金融資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值變動(dòng)損益

投資收益

公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益都是損益類(lèi)科目，貸方登記增加，借方登記減少。

（二）交易性金融資產(chǎn)的取得

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值）（初始確認(rèn)金額）

應(yīng)收股利（取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

或應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息）

投資收益（取得時(shí)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用）

貸：其他貨幣資金—存出投資款

注：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和交易費(fèi)用不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

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