初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)的持有

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！

1.企業(yè)在持有可供出售金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

（1）分期付息、一次還本債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日

借：應(yīng)收利息（面值×票面利率）

貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率）

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整（可能在借方）

（2）可供出售金融資產(chǎn)為一次還本付息債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日

借：可供出售金融資產(chǎn)一應(yīng)計(jì)利息（面值×票面利率）

貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率）

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整

2.資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值高于其賬面余額的差額：

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益

公允價(jià)值低于其賬面余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

借：其他綜合收益

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

3.資產(chǎn)負(fù)債表日，確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：其他綜合收益（或借方）

可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備

（2） 公允價(jià)值已上升，且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)

A.債券

借：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備（原計(jì)提范圍內(nèi)）

貸：資產(chǎn)減值損失

B.股票等權(quán)益工具投資

借：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備（原計(jì)提范圍內(nèi)）

貸：其他綜合收益

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