2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》備考資料：審計(jì)程序的種類

為了方便備戰(zhàn)2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)程序的種類

（一）檢查

內(nèi)涵：檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。

1.檢查記錄或文件

用途：廣泛。

實(shí)現(xiàn)目標(biāo)：基本上所有的目標(biāo)均可實(shí)現(xiàn)，只是實(shí)現(xiàn)的路徑不同。如果是從明細(xì)賬查到原始憑證可以實(shí)現(xiàn)存在。發(fā)生。計(jì)價(jià)等目標(biāo)。

證明力：可以提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質(zhì)和來(lái)源，而在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。

局限性：內(nèi)部文件的可靠性很低。

2.檢查有形資產(chǎn)

用途：實(shí)質(zhì)性程序。

實(shí)現(xiàn)目標(biāo)：存在性

證明力：很強(qiáng)

局限性：用途單一?？蔀槠浯嬖谔峁┛煽康膶徲?jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

（二）觀察

內(nèi)涵：觀察是注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。

用途：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制測(cè)試，實(shí)質(zhì)性程序。

證明力：較強(qiáng)。

實(shí)現(xiàn)目標(biāo)：實(shí)質(zhì)性程序中可以實(shí)現(xiàn)存在，完整性目標(biāo)。

局限性：觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。

（三）詢問(wèn)

內(nèi)涵：詢問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。

用途：廣泛

證明力：較弱。

實(shí)現(xiàn)目標(biāo)：除計(jì)價(jià)，準(zhǔn)確性目標(biāo)之外都可實(shí)現(xiàn)，但是程度很弱。

局限：詢問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

（四）函證

內(nèi)涵：函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。

用途：實(shí)質(zhì)性程序。

證明力：通過(guò)函證獲取的證據(jù)可靠性較高，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。

實(shí)現(xiàn)目標(biāo)：除完整性之外的很多目標(biāo)。

局限：用途單一。

（五）重新計(jì)算

內(nèi)涵：重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。

用途：實(shí)質(zhì)性程序。

證明力：較強(qiáng)。

實(shí)現(xiàn)目標(biāo)：準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)分?jǐn)偂?

局限：用途單一。

（六）重新執(zhí)行

內(nèi)涵：重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

用途：控制測(cè)試。

證明力：較強(qiáng)。

局限：成本高。

（七）分析程序

內(nèi)涵：分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

用途：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，實(shí)質(zhì)性程序，總體復(fù)核。

證明力：不具有直接證明力，是間接證據(jù)。

編輯推薦：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)：https://kaoshi.china.com/cpa/wangxiao/

注會(huì)培訓(xùn)：https://kaoshi.china.com/cpa/wangxiao/

注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班哪個(gè)好：http://k67r.cn/wx1160/