2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)：經(jīng)濟(jì)利益

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校依據(jù)2015年注會(huì)教材，整理的注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)，祝大家備考愉快！

第二十二章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

知識(shí)點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)利益

一、經(jīng)濟(jì)利益的種類(lèi)

直接經(jīng)濟(jì)利益是指下列經(jīng)濟(jì)利益：

（1）個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益；

（2）個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

間接經(jīng)濟(jì)利益是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒(méi)有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

（二）在審計(jì)客戶(hù)中擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素：

1.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色；

2.經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的；

3.經(jīng)濟(jì)利益的重要性。

二、經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響匯總表

經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響匯總表

“√”：可以在以下實(shí)體擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

“×”：不可以在以下實(shí)體擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

注1：包括通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益。但不包括以受托人身份而獲得經(jīng)濟(jì)利益。如果是以受托人身份在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，請(qǐng)參考“受托管理人”的相關(guān)內(nèi)容。

注2：如果是作為審計(jì)客戶(hù)的員工有權(quán)（例如通過(guò)退休金或股票期權(quán)計(jì)劃）取得該經(jīng)濟(jì)利益，并且在必要時(shí)能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則不被視為損害獨(dú)立性。但是，如果擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，例如按照股票期權(quán)方案有權(quán)行使期權(quán)，則應(yīng)該盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益。

注3：如果經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計(jì)客戶(hù)能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響。

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