2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：五類不利影響因素

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員依據(jù)2015年注會(huì)教材，分享的注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

知識(shí)點(diǎn)：細(xì)化五類不利影響因素

（一）自身利益

1.項(xiàng)目組成員在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；

2.事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶（收入占比過高）；

3.項(xiàng)目組成員與客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系；

4.事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶（連鎖效應(yīng)）；

5.項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶（身曹心漢）；

6.事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)（利益捆綁）；

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤（自我否定）。

（二）自我評(píng)價(jià)

1.事務(wù)所對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；

2.事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象；

3.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；

4.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響；

5.事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù)。

（三）過度推介

1.事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份；

2.客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，擔(dān)任客戶辯護(hù)人。

（四）密切關(guān)系

1.項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；

2.項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響；

3.項(xiàng)目合伙人離職不久又擔(dān)任客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工（董高特）；

4.接受客戶的禮品或款待（禮品沒有大小，款待必須正常）；

5.事務(wù)所合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系。

（五）外在壓力

1.事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；

2.審計(jì)客戶表示，如果事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；

3.客戶威脅將起訴事務(wù)所；

4.事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；

5.客戶員工更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力；

6.事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升。

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