2016注會《審計(jì)》知識點(diǎn)：風(fēng)評程序、信息來源及項(xiàng)目組討論

2016年注冊會計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計(jì)》科目的知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

知識點(diǎn)：風(fēng)評程序、信息來源及項(xiàng)目組討論

一、風(fēng)險(xiǎn)評估程序

（一）詢問詢問管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

1.管理層關(guān)注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、稅收新法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。

2.被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制的變化。

3.被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

4.可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會計(jì)處理問題。

（二）分析

如使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，分析結(jié)果可能僅初步顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)連同識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)獲取的其他信息一并考慮，了解并評價(jià)分析程序的結(jié)果。

（三）觀察和檢查

1.觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊。

3.閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告。

4.實(shí)地察看生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設(shè)備。

5.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。

二、項(xiàng)目組討論

（一）討論的目標(biāo)

1.在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域內(nèi)，由于舞弊或者錯誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的可能性；

2.各自實(shí)施程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對確定進(jìn)一步審計(jì)程序的影響。

（二）討論的內(nèi)容

被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報(bào)的方式，特別是由舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性。

（三）討論的人員

項(xiàng)目組關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，但不要求所有成員每次都參與討論。如果需要專家，專家也應(yīng)參與討論。

（四）討論的時(shí)間和方式

根據(jù)具體情況，在整個(gè)審計(jì)過程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)可能性的信息。討論時(shí)應(yīng)強(qiáng)調(diào)在保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報(bào)的跡象，并進(jìn)行追蹤。

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