2016年注冊會計師考試《審計》知識點(diǎn)：控制環(huán)境（要素一）

2016年注冊會計師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

知識點(diǎn)：控制環(huán)境/要素一

（一）控制環(huán)境的要素

1.對誠信和道德價值觀念的溝通和落實(shí)；

2.對勝任能力的重視；

3.治理層的參與程度；

4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；

5.組織結(jié)果及職權(quán)與責(zé)任的分配；

6.人力資源政策與實(shí)務(wù)。

（二）控制環(huán)境的要點(diǎn)

1.（全面）注冊會計師應(yīng)當(dāng)對控制環(huán)境的構(gòu)成要素（共6個）獲取足夠的了解，并考慮各個要素是否得到執(zhí)行；

2.（程序）在確定各個要素是否得到執(zhí)行時，應(yīng)考慮將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合；

通過檢查，可能了解管理層是否建立了正式的行為守則；

通過觀察，可能了解日常工作中是否遵守行為守則；

通過檢查和觀察，可能了解管理層如何處理違反行為守則。

3.（影響）控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響（報表層風(fēng)險），注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱；

4.（作用）控制環(huán)境雖不能確實(shí)防止舞弊，但有助于降低舞弊風(fēng)險；

控制環(huán)境的有效性能為注冊會計師相信以前年度和期中測試過的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)。

控制環(huán)境存在的弱點(diǎn)可能削弱控制的有效性：如認(rèn)為控制環(huán)境薄弱，很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。

5.（局限）控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報。在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。例如，與對控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考慮。

編輯推薦：

注冊會計師培訓(xùn)：https://kaoshi.china.com/cpa/wangxiao/

注會培訓(xùn)：https://kaoshi.china.com/cpa/wangxiao/

注冊會計師培訓(xùn)班哪個好：http://k67r.cn/wx1160/