高級(jí)會(huì)計(jì)師：內(nèi)部控制要素

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校高會(huì)頻道提供：2016年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：內(nèi)部控制要素。

高頻精選指導(dǎo)：>>2016年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章節(jié)高頻考點(diǎn)及習(xí)題匯總<<

案例分析題

X公司是一家從事商品零售業(yè)的大型上市公司，X公司董事會(huì)起草并制定了非常全面的內(nèi)部控制規(guī)章制度，董事長認(rèn)為每個(gè)員工都是好員工，大家都會(huì)自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度，從而其領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門人手很少，在遇到大型的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，臨時(shí)從被審計(jì)的部門調(diào)取熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的人員。企業(yè)另外設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，識(shí)別和分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，不論付出多大的代價(jià)，一律采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略予以應(yīng)對(duì)。企業(yè)倡導(dǎo)員工信息傳遞的真實(shí)性，嚴(yán)格規(guī)定有關(guān)信息必須逐層傳達(dá)。另外，財(cái)務(wù)部門人手較為緊張，一人長時(shí)間處在同一崗位或者同時(shí)兼任多個(gè)崗位的現(xiàn)象普遍存在。

要求：指出資料中對(duì)于內(nèi)部控制五要素哪些方面存在問題，簡要說明理由。

【答案與解析】

（1）內(nèi)部環(huán)境存在問題。高級(jí)管理層的管理理念作為控制環(huán)境的重要因素，認(rèn)為“大家都會(huì)自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度”將導(dǎo)致控制環(huán)境薄弱，控制環(huán)境作為其他內(nèi)部控制因素的根基，薄弱的控制環(huán)境必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制整體的失效?！捌漕I(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門人手很少，在遇到大型的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，臨時(shí)從被審計(jì)的部門調(diào)取熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的人員”這違反了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。從被審計(jì)單位調(diào)取熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的人員，進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在問題。對(duì)于識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。在分析了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度之后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略往往需要結(jié)合運(yùn)用，不能不考慮付出的代價(jià)而一律采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。

（3）內(nèi)部監(jiān)督存在問題。內(nèi)部審計(jì)部門喪失了獨(dú)立性，而且人手較少，無法進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)察活動(dòng)或單獨(dú)的評(píng)估。

（4）信息與溝通存在問題。只強(qiáng)調(diào)了信息的真實(shí)性，沒有強(qiáng)調(diào)信息傳遞的及時(shí)性，有關(guān)信息可以越級(jí)進(jìn)行傳遞。

（5）控制活動(dòng)存在問題。財(cái)務(wù)部門存在長時(shí)間處在同一崗位和同時(shí)兼任多個(gè)崗位的現(xiàn)象，沒有做到不相容職務(wù)相互分離。

閱讀推薦：

高級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)：

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)：

高級(jí)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校排名：