2016年河北會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第五章第三節(jié)1

第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

考點(diǎn)62：現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

1.現(xiàn)金日記賬的格式

現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存的情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

(1)三欄式現(xiàn)金日記賬。三欄式現(xiàn)金日記賬的賬頁格式一般采用“收入”、“支(付)出”和“結(jié)余(余額)”三欄式。為了清晰地反映與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相關(guān)的賬戶對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)在“摘要”欄后設(shè)“對方科目”欄。

(2)多欄式現(xiàn)金日記賬。多欄式現(xiàn)金日記賬是在三欄式現(xiàn)金日記賬的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。這種日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對方科目設(shè)置若干專欄，也就是按收入的來源和支出用途專欄的合計(jì)數(shù)，便于對現(xiàn)金收支的合理性、合法性進(jìn)行審核分析，便于檢查財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況。其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。

2.現(xiàn)金日記賬的登記方法

現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額 本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：

(1)日期欄。系指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。

(2)憑證欄。系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)，如：“現(xiàn)金收(付)款憑證”，簡寫為“現(xiàn)收(付)”、“銀行存款收(付)款憑證”，簡寫為“銀收(付)”。憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號(hào)數(shù)，以便于查賬和核對。

(3)摘要欄。摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練，但要能說明問題。

(4)對方科目欄。系指現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。

(5)收入、支出欄。系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。

(6)日清月結(jié)。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算庫存現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，做到“日清”，以便將賬面余額與實(shí)存庫存現(xiàn)金核對。

考點(diǎn)63：銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式。

銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐 筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。

銀行存款日記賬的登記方法：

(1)日期欄。系指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。

(2)憑證欄。系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)，如：“現(xiàn)金收(付)款憑證”，簡寫為“現(xiàn)收(付)”、“銀行存款收(付)款憑證”，簡寫為“銀收(付)”。憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號(hào)數(shù)，以便于查賬和核對。

(3)對方科目欄。系指現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。

(4)摘要欄。摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練，但要能說明問題。

(5)現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)欄。

(6)收入、支出欄。系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。

考點(diǎn)64：轉(zhuǎn)賬日記賬

轉(zhuǎn)賬日記賬是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆順序登記的賬簿。我國使用這種日記賬的不多

考點(diǎn)65：普通日記賬

普通日記賬是用來序時(shí)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，又稱為分錄賬簿。一般只設(shè)借方和貸方兩個(gè)金額欄次，以滿足編制會(huì)計(jì)分錄的需要。規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，使用普通日記賬程序簡便，也可以滿足業(yè)務(wù)需要。其優(yōu)點(diǎn)是：

1) 便于了解企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。

2) 把每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱、金額匯于一處，并有該項(xiàng)業(yè)務(wù)的摘要可供查考，可以比較容易地發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)。

3) 通過全月發(fā)生額合計(jì)，可以進(jìn)行試算平衡。

使用普通日記賬的缺點(diǎn)是：

1) 記賬時(shí)不便于分工合作。

2) 無法了解某一特定賬戶的發(fā)生額及余額的變化情況。

3) 過長的工作量大。

如果企業(yè)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多且較復(fù)雜，就不宜設(shè)置普通日記賬。

編制普通日記賬時(shí)，可根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)直接登記，然后在將普通日記賬過人分類賬。因此，設(shè)普通日記賬一般可不再做記賬憑證。

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