2016年河北會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第五章第四節(jié)

第四節(jié) 對(duì)賬

對(duì)賬就是核對(duì)賬目，對(duì)賬簿記錄的正確與否進(jìn)行核對(duì)。在會(huì)計(jì)核算中，記賬時(shí)會(huì)發(fā)生各種差錯(cuò)，造成賬實(shí)不符、賬證不符，為了保證賬簿記錄的正確性，必須進(jìn)行對(duì)賬工作，通過對(duì)賬來保證各種賬簿記錄的真實(shí)、正確、完整，以確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

考點(diǎn)69：對(duì)賬的具體方法(內(nèi)容)

一、賬證核對(duì)

賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

這種核對(duì)，一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，檢查所記賬目是否正確。賬證核對(duì)也是追查會(huì)計(jì)記錄正確與否的最終途徑，月終時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)，也可以再將賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證相符。

二、賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。主要包括：

1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。

總分類賬各賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相等;

2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。

總分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細(xì)分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應(yīng)核對(duì)相等;

3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對(duì)相符;

4.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。

會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)核對(duì)相符。

三、賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)主要包括：

1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。

現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)每天同庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)，不準(zhǔn)以借條抵充庫存現(xiàn)金或挪用庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié);

2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。

銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送企業(yè)的銀行對(duì)賬單相核對(duì)，一般至少一月核對(duì)一次;

3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符 。

材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額，應(yīng)與實(shí)有數(shù)量相核對(duì);

有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。

4.各項(xiàng)應(yīng)收款、應(yīng)付款、銀行借款等結(jié)算款項(xiàng)以及上交稅金等，應(yīng)定期寄送對(duì)賬單同有關(guān)單位進(jìn)行核對(duì)。

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