江蘇會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)章節(jié)重要考點第九章

第九章　貨幣資金

第一節(jié) 庫存現(xiàn)金

考點一 庫存現(xiàn)金的使用范圍

? 1-6項付給個人(如工資、報酬、獎金、福利、差旅、收購個人產(chǎn)品);其余給企業(yè)(1000以下)

? 除此以外，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

考點二 管理的規(guī)定

? 庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行核定。

? 企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的庫存現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支庫存現(xiàn)金);因特殊情況需要坐支庫存現(xiàn)金，應(yīng)事先提出限額和用途，報請開戶銀行核定

考點三 現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度

? 錢賬分管制度

(1)出納可以做：辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票;

(2)出納不得做：出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)登記工作。

? 現(xiàn)金開支審批制度

? 現(xiàn)金日清月結(jié)制度

? 現(xiàn)金保管制度

(1)超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行;

(2)小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其余限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金應(yīng)放入保險柜內(nèi)

考點四 常見分錄

? 購買辦公用品

借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金

? 差旅費

(1)預(yù)借(借支)

借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金

(2)報銷

借：管理費用(實際花費)

貸：其他應(yīng)收款(預(yù)借數(shù))

庫存現(xiàn)金(差額，可能在借方)

? 現(xiàn)金清查

第二節(jié) 銀行存款

考點一 銀行賬戶的管理

? 企業(yè)一般應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，符合規(guī)定條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。

? 四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

基本存款賬戶：只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。

一般存款賬戶：該賬戶用于辦理借款的轉(zhuǎn)存、借款的歸還和其他結(jié)算的資金收付，可以辦理庫存現(xiàn)金的繳存，但不得辦理庫存現(xiàn)金的支取。

? 企事業(yè)單位不得為還貸、還債和套取庫存現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶。

考點二 銀行存款結(jié)算方式

? 銀行匯票由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。

? 銀行本票見票時無條件支付確定的金額，適用于同城。

? 商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。

? 商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

? 商業(yè)匯票適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易，必須經(jīng)過承兌，未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)，同城、異地都可以使用。

? 支票的提示付款期限為10天。

考點三 常見分錄

? 銷售

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

? 收到償還前欠賬款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

? 購進(jìn)

借：在途物資、原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款

考點四 銀行存款清查

? 未達(dá)賬項是指由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差。

? 未達(dá)賬項具體包括以下四種情況：

①企業(yè)已收，銀行未收：收支票

②企業(yè)已付，銀行未付：開支票

③銀行已收，企業(yè)未收：委托收款

④銀行已付，企業(yè)未付：代扣水電費、利息

考點五 銀行存款清查

? 掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

? 調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)當(dāng)時實際可以動用的存款數(shù)額

? 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬的憑證。

第三節(jié) 其他貨幣資金

? 其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。

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