河北2016年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第八章第四節(jié)

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

考點(diǎn)108：現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金及其等價(jià)物。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及隨時(shí)用于支付的存款，可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金;現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變化風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

現(xiàn)金流量表主要能夠向各類報(bào)表使用者提供以下幾個(gè)方面的會(huì)計(jì)信息：

1、 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出以及凈流量的信息

2、 企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力

3、 企業(yè)當(dāng)期獲取現(xiàn)金的主要來(lái)源和當(dāng)期現(xiàn)金的使用去向

考點(diǎn)109：現(xiàn)金流量的分類

現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金或庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行，以及用現(xiàn)金購(gòu)買現(xiàn)金等價(jià)物或?qū)F(xiàn)金等價(jià)物出售取得現(xiàn)金，屬于現(xiàn)金內(nèi)部不同項(xiàng)目的增減變動(dòng)，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。

(一) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售或提供服務(wù)、購(gòu)買商品或接收勞務(wù)、支付給職工以及為職工支付、繳納的稅款等流入或流出的現(xiàn)金

(二) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。包括處置或構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，對(duì)外投資及其收回，處置或購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金

(三) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。主要包括吸收投資、發(fā)行債券或股票、分配利潤(rùn)、支付利息等流入和流出。

考點(diǎn)110：現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

我國(guó)現(xiàn)金流量采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)，分類反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額

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