發(fā)布時(shí)間： 2016年04月20日

高級(jí)會(huì)計(jì)師備考：運(yùn)營(yíng)預(yù)算的控制

高級(jí)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校頻道提供：本篇為高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理”第四節(jié)重點(diǎn)精講：預(yù)算控制，本節(jié)內(nèi)容主要介紹運(yùn)營(yíng)預(yù)算的控制。

【“運(yùn)營(yíng)預(yù)算的控制”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

1.銷(xiāo)售預(yù)算控制

2.生產(chǎn)預(yù)算控制

3.產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的預(yù)算控制

4.費(fèi)用預(yù)算控制

【重點(diǎn)精講】：運(yùn)營(yíng)預(yù)算的控制

運(yùn)營(yíng)預(yù)算控制中常見(jiàn)的問(wèn)題包括：（1）各責(zé)任中心控制重點(diǎn)不明確；（2）預(yù)算流于形式，各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況缺乏相應(yīng)的手段進(jìn)行監(jiān)控，部門(mén)績(jī)效考核缺乏基礎(chǔ)和比較對(duì)象（往往事過(guò)境遷）；（3）比較重視成本費(fèi)用的控制，而對(duì)收入落實(shí)問(wèn)題重視不夠；（4）成本、費(fèi)用核算不準(zhǔn)確、難控制（如年終突擊花錢(qián)等）；（5）不能基于市場(chǎng)因素變化適時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算；等等。

（一）銷(xiāo)售預(yù)算控制

事前控制：分析銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程，按不同維度（產(chǎn)品線、區(qū)域、渠道）確定企業(yè)銷(xiāo)售目標(biāo)，制定出科學(xué)合理的銷(xiāo)售目標(biāo)

事中控制：當(dāng)銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，確保按時(shí)收回銷(xiāo)售款項(xiàng)是預(yù)算事中控制目標(biāo)

事后控制：定期對(duì)銷(xiāo)售預(yù)算執(zhí)行情況考核評(píng)價(jià)，按銷(xiāo)售預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售預(yù)算執(zhí)行差異后，分析原因，改進(jìn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程甚至銷(xiāo)售策略，更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)銷(xiāo)售目標(biāo)

（二）生產(chǎn)預(yù)算控制

企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算，這幾個(gè)預(yù)算會(huì)形成銷(xiāo)貨成本預(yù)算。

1.生產(chǎn)量的控制

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量是生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容，是采購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、物流部門(mén)制定資源需求計(jì)劃、安排生產(chǎn)進(jìn)度以及確立裝運(yùn)政策的基礎(chǔ)。

2.直接材料預(yù)算控制

生產(chǎn)計(jì)劃下達(dá)后，車(chē)間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和在產(chǎn)品庫(kù)存制訂相關(guān)的領(lǐng)料計(jì)劃

3.直接人工預(yù)算控制

直接人工成本由單位產(chǎn)品工時(shí)和單位人工工資標(biāo)準(zhǔn)決定

4.制造費(fèi)用預(yù)算控制

制造費(fèi)用有兩類(lèi)：一類(lèi)是與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)的制造費(fèi)用，即變動(dòng)性制造費(fèi)用，如機(jī)物料消耗、維修費(fèi)等，對(duì)這一類(lèi)費(fèi)用主要依靠定額進(jìn)行控制；另一類(lèi)制造費(fèi)用與產(chǎn)品產(chǎn)量不直接相關(guān)，即固定性制造費(fèi)用，如車(chē)間照明等，主要從額度上進(jìn)行控制。

（三）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的預(yù)算控制

三項(xiàng)成本加總而來(lái)：耗用的直接材料成本、耗用的直接人工成本以及間接制造成本。注意以下幾點(diǎn)：

1.提高預(yù)測(cè)能力，制定科學(xué)合理的成本目標(biāo)；

2.制定合理的消耗定額，包括材料定額、工時(shí)定額等。東奧高會(huì)頻道小編“娜寫(xiě)年華”發(fā)布。定期更新和完善定額。對(duì)于新產(chǎn)品消耗定額，在生產(chǎn)前要及時(shí)完善；

3.深入分析產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，抓住控制重點(diǎn)；

4.及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握在產(chǎn)品庫(kù)存信息，制訂合理的領(lǐng)料計(jì)劃；

5.嚴(yán)格把控領(lǐng)料環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)料計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)發(fā)料的管理和考核；

6.對(duì)固定性制造費(fèi)用嚴(yán)格按照預(yù)算額度進(jìn)行控制。

（四）費(fèi)用預(yù)算控制

要做好費(fèi)用預(yù)算的控制工作，首先必須認(rèn)識(shí)到：預(yù)算費(fèi)用≠必須投入的資源。即使是預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用，還需要經(jīng)過(guò)相關(guān)的審批流程。

費(fèi)用預(yù)算控制的要點(diǎn)包括：

1.完善各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。