高級會計實務(wù)企業(yè)層面控制（1）

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險

（1）治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；（2）內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。

關(guān)鍵控制點及控制措施

設(shè)計環(huán)節(jié)

（l）董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限等應(yīng)當(dāng)明確，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)應(yīng)當(dāng)相互分離，形成制衡；（2）重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度；（3）按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)；（4）按照不相容職務(wù)相互分離的要求，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系；（5）制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖等內(nèi)部管理制度，使員工正確履行職責(zé)。

運行環(huán)節(jié)

（1）對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置進行全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求；（2）建立科學(xué)的投資管控制度，重點關(guān)注子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免等重要事項；（3）定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果進行全面評估。

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險

（1）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位；（2）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)；（3）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動。

關(guān)鍵控制點及控制措施

制定環(huán)節(jié)

（1）在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)；（2）確定每個發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實施路徑；（3）在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會，對發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案；（4）董事會審議發(fā)展戰(zhàn)略方案，報經(jīng)股東（大）會批準(zhǔn)實施。

實施環(huán)節(jié)

（1）根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定年度工作計劃，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、落實；（2）采取組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、人員調(diào)配等配套保障措施，確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施；（3）重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工；（4）加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控和評估，由于經(jīng)濟形勢等變化，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險

（1）人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)；（2）人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露；（3）人力資源退出機制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。

關(guān)鍵控制點及控制措施

引進與開發(fā)環(huán)節(jié)

（1）結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制訂年度人力資源需求計劃；（2）遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才；（3）依法與選聘人員簽訂勞動合同；東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布。（4）建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度；（5）建立員工培訓(xùn)長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍。

使用與退出環(huán)節(jié)

（1）建立和完善人力資源的激勵約束機制，對各級管理人員和全體員工進行嚴(yán)格考核與評價；（2）制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平；（3）制定定期輪崗制度；（4）建立健全員工退出機制；（5）與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密、國家機密和競業(yè)限制的期限；（6）定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估。