高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（3）

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）沒(méi)有編制采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃，政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃編制不合理，可能導(dǎo)致采購(gòu)失敗或者資金、資產(chǎn)浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)；
（2）政府采購(gòu)活動(dòng)不規(guī)范，在招標(biāo)中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致單位被提起訴訟或受到處罰、采購(gòu)的產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次、單位資金損失的風(fēng)險(xiǎn)；
（3）采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致實(shí)際接收產(chǎn)品與采購(gòu)合同約定有差異、資金損失或單位信用受損的風(fēng)險(xiǎn)；
（4）采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不善，可能導(dǎo)致采購(gòu)業(yè)務(wù)無(wú)效、責(zé)任不清等風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

（1）合理設(shè)置政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位。單位一般情況下應(yīng)當(dāng)設(shè)置政府采購(gòu)業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)（如成立政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組）、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施機(jī)構(gòu)（包括政府采購(gòu)歸口部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)等），并在政府采購(gòu)業(yè)務(wù)崗位設(shè)置上確保不相容崗位相互分離。
（2）采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理：按照“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)”的工作原則，根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制計(jì)劃，計(jì)劃控制采購(gòu)，采購(gòu)控制支付。
（3）采購(gòu)活動(dòng)管理：對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。
（4）采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收管理：根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。
（5）質(zhì)疑投訴答復(fù)管理：指定牽頭部門(mén)負(fù)責(zé)、相關(guān)部門(mén)參加，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。
（6）采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄控制：妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類(lèi)批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。
（7）涉密采購(gòu)項(xiàng)目管理：規(guī)范涉密項(xiàng)目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序。對(duì)于涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密或者在合同中設(shè)定保密條款