高級會計實務行政事業(yè)單位業(yè)務層面內部控制（1）

正保會計網校高級會計師培訓頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》第十章“行政事業(yè)單位預算管理、會計處理與內部控制”第七節(jié)重點精講：內部控制，本節(jié)內容主要介紹行政事業(yè)單位業(yè)務層面內部控制。

【“行政事業(yè)單位業(yè)務層面內部控制”相關知識點】

1.預算業(yè)務控制

2.收支業(yè)務控制

3.政府采購業(yè)務控制

4.資產控制

5.建設項目控制

6.合同控制

【重點精講】：行政事業(yè)單位業(yè)務層面內部控制

行政事業(yè)單位業(yè)務層面內部控制主要包括預算業(yè)務控制、收支業(yè)務控制、政府采購業(yè)務控制、資產控制、建設項目控制和合同控制，這些業(yè)務涵蓋了行政事業(yè)單位主要的經濟活動內容。

（一）預算業(yè)務控制

1.預算業(yè)務的主要風險見下表

2.預算編制環(huán)節(jié)的關鍵控制措施

（1）落實單位內部各部門的預算編制責任

（2）采取有效措施確保預算編制合規(guī)：財會部門

（3）建立單位內部部門之間溝通協(xié)調機制

（4）完善編制方法，細化預算編制

（5）強化相關部門的審核責任

（6）重大預算項目采取立項評審方式

3.預算批復環(huán)節(jié)的關鍵控制措施

（1）明確預算批復的責任。明確財務部門負責對單位內部的預算批復工作進行統(tǒng)一管理。

（2）合理進行內部預算指標分解。內部指標分解應按照各部門（及各下屬單位）業(yè)務工作計劃對預算資金進行分配。

（3）合理采用內部預算批復方法。

（4）嚴格控制內部預算追加調整。

4.預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關鍵控制措施

（1）預算執(zhí)行申請控制

預算執(zhí)行一般包括三種方式：直接執(zhí)行、政府采購執(zhí)行、依申請執(zhí)行，其中除了政府采購外，支出金額較大、非經常性發(fā)生的業(yè)務應當先進行預算執(zhí)行申請。

（2）預算執(zhí)行審核和審批控制

預算執(zhí)行申請?zhí)岢龊?，應當由歸口管理部門和財會部門進行審核，并按規(guī)定的權限進行審批。

（3）資金支付控制

由審核崗進行憑證、票據(jù)等方面審核后，由出納崗依據(jù)支付審核階段已明確的借款申請或報銷申請的資金來源和賬戶類型，辦理具體的資金支付業(yè)務。

（4）預算執(zhí)行分析控制

單位應當建立預算執(zhí)行分析機制，定期通報各部門預算執(zhí)行情況。

5.決算與評價環(huán)節(jié)的關鍵控制措施

（1）決算控制。單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。

（2）績效評價控制。單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。