一級(jí)建造師：營(yíng)業(yè)稅和所得稅

一、營(yíng)業(yè)稅
1、營(yíng)業(yè)稅的納稅人
營(yíng)業(yè)稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。本文來(lái)源:考試大網(wǎng)
2．營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象
營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象為應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，建筑業(yè)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè))即屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象。
3．營(yíng)業(yè)稅的稅基
營(yíng)業(yè)稅的稅基為營(yíng)業(yè)額。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第5條的規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
但是，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
此外，財(cái)政部《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第18條還規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。
4．營(yíng)業(yè)稅的稅率
建筑業(yè)實(shí)行固定比例稅率，為3％。
二、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
1．城市維護(hù)建設(shè)稅
根據(jù)國(guó)務(wù)院《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定，繳納營(yíng)業(yè)稅(包括繳納產(chǎn)品稅和增值稅)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。在繳納營(yíng)業(yè)稅的情況下，城市維護(hù)建設(shè)稅以營(yíng)業(yè)稅為稅基，其稅率如下：
(1)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；
(2)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；
(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的．稅率為1％。
2．教育費(fèi)附加
根據(jù)國(guó)務(wù)院《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》及2005年《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改(征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定)的決定》，繳納營(yíng)業(yè)稅(包括繳納產(chǎn)品稅和增值稅)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納教育費(fèi)附加。在繳納營(yíng)業(yè)稅的情況下，教育費(fèi)附加以營(yíng)業(yè)稅為稅基，其稅率為3％。
三、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是以企業(yè)在一定期間內(nèi)的純所得為征稅對(duì)象的一種稅。
1．企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
2．企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為應(yīng)稅所得額，通常包括：
(1)銷售貨物收入；
(2)提供勞務(wù)收入；
(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
(4)股息、紅利等權(quán)益性收益；
(5)利息收入；
(6)租金收入。
3．企業(yè)所得稅的稅基
企業(yè)所得稅稅基為應(yīng)納稅所得額，通常為納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。
4．企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得的稅率，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)法律確定?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定了內(nèi)資．外資統(tǒng)一稅率，基本稅率為25％。

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