揭陽商貿(mào)企業(yè)存貨管理漏洞漏掉了什么？

楊某在擔(dān)任陜西好貓煙酒零售有限公司榆林分公司經(jīng)理期間，利用職務(wù)之便，先后5次從“陜西好貓煙酒零售有限公司榆林分公司”庫房、“榆林市公爵商貿(mào)有限公司”庫房(系榆林市好貓煙酒零售有限公司的母公司)將價值30余萬元的香煙私自賣給煙販。

2014年11月，榆陽區(qū)法院經(jīng)審理認(rèn)為，楊某身為公司管理人員，卻利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法處置占為己有，且數(shù)額巨大;其以非法占有為目的，采用虛構(gòu)事實、隱瞞真相的方法，騙取公司財物，數(shù)額巨大，侵犯了公私財物所有權(quán)，構(gòu)成職務(wù)侵占罪、詐騙罪，依法應(yīng)予懲處，并應(yīng)實行數(shù)罪并罰。法院一審宣判，楊某犯職務(wù)侵占罪，判處有期徒刑六年六個月，并處沒收財產(chǎn)人民幣3萬元;犯詐騙罪，判處有期徒刑六年六個月，并處罰金人民幣2萬元。合并決定執(zhí)行有期徒刑十二年，并處沒收財產(chǎn)人民幣3萬元、罰金人民幣2萬元，同時責(zé)令被告人楊某退賠犯罪所得。
據(jù)悉，楊某僅有初中文化，自2013年3月份以來，將價值30余萬元的香煙賣給煙販后，所得煙款全部用于個人揮霍，年底公司在盤點(diǎn)庫房發(fā)現(xiàn)該狀況后，楊某退賠了部分贓款。

評述
案例中，從2013年3月開始，楊某先后5次從分公司庫房、母公司庫房領(lǐng)取香煙，直到年底公司盤點(diǎn)庫房才發(fā)現(xiàn)問題，可見該公司的存貨管理存在很大漏洞，尤其在領(lǐng)用和盤點(diǎn)貨物的環(huán)節(jié)存在嚴(yán)重的缺陷。
領(lǐng)用貨物需要經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序。一方面公司要制定個人領(lǐng)用貨物的定額，另一方面在填寫領(lǐng)用單時，必須寫明原因而且經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字。在本案例中，楊某為分公司經(jīng)理，但并未提到其具體部門和職責(zé)，我們無法確定其是否有審批的權(quán)限。若楊某無審批權(quán)限，則說明該公司的審批程序執(zhí)行不到位;若楊某具有審批權(quán)限，則該公司在權(quán)限劃分中存在問題。由于該公司主營煙酒零售，在銷售中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就是要將銷售和發(fā)貨工作權(quán)責(zé)分離，以避免銷售人員侵占貨物的情況發(fā)生。倉庫應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單或相應(yīng)的單據(jù)發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財會部門進(jìn)行核對。
要確保領(lǐng)用貨物核算真實無誤。倉庫管理員要審核領(lǐng)料單，并且和領(lǐng)料人員檢查貨物的數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章。然后辦理貨物出庫手續(xù)，并在臺賬上做好相應(yīng)記錄。該公司作為一家零售公司，最好能做到每日核對銷售記錄和庫存。
倉庫應(yīng)做到將貨物的定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合。庫管定期應(yīng)進(jìn)行貨物的月度盤點(diǎn)，由財務(wù)人員監(jiān)盤，在盤點(diǎn)后編制盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)人及監(jiān)盤人員簽字確認(rèn)。如果在此過程中出現(xiàn)貨物數(shù)量差異，應(yīng)編制盤點(diǎn)差異報告，提交相關(guān)權(quán)限人審批后，及時采取措施進(jìn)行處理。本案例中的公司顯然只進(jìn)行了年度盤點(diǎn)，說明在這方面的制度還不夠完善。
庫管人員對于不同庫房的補(bǔ)貨、調(diào)撥應(yīng)做好審核工作。楊某作為分公司的經(jīng)理，卻能順利地從母公司倉庫領(lǐng)取香煙，雖然案例中沒有明確說明其詳細(xì)作案過程，但我們可以猜測，楊某應(yīng)是謊稱分公司缺貨。因此，要想杜絕此類行為發(fā)生，首先母公司應(yīng)了解各個分公司的銷售情況和庫存情況，審核相應(yīng)的銷售單。已經(jīng)過審核的銷售單應(yīng)一式三聯(lián)，并簽名蓋章。第一聯(lián)存根自留，第二聯(lián)交財務(wù)保管，第三聯(lián)交給客戶。若分公司需要補(bǔ)貨，則應(yīng)開具《轉(zhuǎn)倉單》;若需要在分公司或?qū)Ｙu店之間調(diào)撥貨品，應(yīng)開具《調(diào)撥單》。 在收到分公司的盤點(diǎn)表后，母公司要及時分析、匯總，調(diào)整分公司的倉庫庫存。
總之，對于零售公司來說，商品倉儲與銷售過程是緊密聯(lián)系在一起的，為了避免存貨損失的風(fēng)險，就需要嚴(yán)格控制審批流程，關(guān)注好貨物領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、清查的各個重要環(huán)節(jié)。

編輯推薦：加入正保會計網(wǎng)校會計新銳實操訓(xùn)練營，老會計的經(jīng)驗統(tǒng)統(tǒng)、毫無保留地傳授給你。名師指路，同行切磋，從此你不再是一個人戰(zhàn)斗，要不要試試？ 點(diǎn)擊了解>>

匹配崗位：基礎(chǔ)會計、成本會計、往來會計等

更多會計知識學(xué)習(xí)>>>會計實務(wù)培訓(xùn)  |  會計實操班