會(huì)計(jì)分錄的編制標(biāo)準(zhǔn)之費(fèi)用

1． 摘要：付辦公費(fèi)、房租、水電費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)……禁寫：付某某招待費(fèi)。正常所有費(fèi)用都進(jìn)入“管理費(fèi)用”，下設(shè)相應(yīng)的二級(jí)明細(xì)，其中“餐費(fèi)”入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”中。另增設(shè)“其它”項(xiàng)，不好分類的費(fèi)用，可入“管理費(fèi)用——其它”。

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關(guān)于廣告宣傳費(fèi)的歸屬問(wèn)題：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十一條規(guī)定：納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件:(一)廣告是**經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；(二)已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；(三)**一定的媒體傳播。

廣告宣傳費(fèi)可按當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%扣除，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)。（個(gè)人理解：所有廣告公司或媒體公司開出的，廣告費(fèi)或廣告制作費(fèi)，可入廣告宣傳費(fèi)用。其他如印刷費(fèi)、展架制作費(fèi)等全部入“管理費(fèi)用——辦公費(fèi)”里。）

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2． 分錄：

借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)\房租\水電費(fèi)\福利費(fèi)……

貸：銀行存款\現(xiàn)金\其他應(yīng)付款\應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)…………

借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

貸：銀行存款或現(xiàn)金（福利費(fèi)含職工醫(yī)療費(fèi)，計(jì)提支付同時(shí)完成）

補(bǔ)充說(shuō)明：應(yīng)付職工薪酬，下設(shè)工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)二級(jí)明細(xì)。

注：一、營(yíng)改增后，飯店開出的增值稅普通發(fā)票不可以抵扣。餐飲服務(wù)屬于個(gè)人消費(fèi)，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，不得抵扣。但外地出差產(chǎn)生的住宿費(fèi)專票可以抵扣。

二、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

注：不能抵扣的增值稅專票無(wú)需認(rèn)證，如已認(rèn)證需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

財(cái)務(wù)的小伙伴們，一定要注意哦！

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校區(qū)二：大連高新園校區(qū)

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