第四章增值稅、消費稅法律制度
第二節(jié)增值稅法律制度
一、增值稅應(yīng)納稅額的計算
(一)銷售額的確定
1、特殊銷售方式下銷售額的確定
還本銷售方式銷售
還本銷售是指納稅人在銷售貨物后，到一定期限將貨款一次或分次退還給購貨方全部或部分價款的一種銷售方式。
納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。
以物易物方式銷售
以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。
在以物易物活動中，應(yīng)分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進項稅額。
【銷項務(wù)必計算，進項謹慎抵扣】
【單選題】甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2019年10月以不含稅價格為15萬元的玉米與乙公司不含稅價格為8萬元的罐頭進行交換，差價款由乙公司以銀行存款支付，雙方均向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，假定當月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當月抵扣進項稅，甲貿(mào)易公司當月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.0.31
B.1.95
C.2.50
D.1.19
【答案】A
【解析】應(yīng)納的增值稅=15×9%-8×13%=0.31(萬元)。
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