2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》講義：第四章第二節(jié)還本銷售方式銷售

第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

第二節(jié)增值稅法律制度

一、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)銷售額的確定

1、特殊銷售方式下銷售額的確定

還本銷售方式銷售

還本銷售是指納稅人在銷售貨物后，到一定期限將貨款一次或分次退還給購貨方全部或部分價(jià)款的一種銷售方式。

納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。

以物易物方式銷售

以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

在以物易物活動(dòng)中，應(yīng)分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【銷項(xiàng)務(wù)必計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)謹(jǐn)慎抵扣】

【單選題】甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2019年10月以不含稅價(jià)格為15萬元的玉米與乙公司不含稅價(jià)格為8萬元的罐頭進(jìn)行交換，差價(jià)款由乙公司以銀行存款支付，雙方均向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.0.31

B.1.95

C.2.50

D.1.19

【答案】A

【解析】應(yīng)納的增值稅=15×9%-8×13%=0.31(萬元)。

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