金融資產(chǎn)終止確認是什么意思?

金融資產(chǎn)終止確認是什么意思?

一、什么是金融資產(chǎn)的終止確認

金融資產(chǎn)終止確認,是指將金融資產(chǎn)從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負債表內予以轉銷.金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應當終止確認:

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1.收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權利終止;

2.該金融資產(chǎn)以轉移,且符合《企業(yè)會計準則第23號――金融資產(chǎn)轉移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件.

二、1、符合終止確認條件的判斷

企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有風險和報酬轉移給了轉入方,應當終止確認相關金融資產(chǎn).

以下情形表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方:

(1)不附任何追索權方式出售金融資產(chǎn);

(2)附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售,回購價為回購時該金融資產(chǎn)的公允價值;

(3)附重大價外看跌期權(或重大價外看漲期權)的金融資產(chǎn)出售.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售,同時與購買方之間簽訂看跌(或看漲)期權合約,但從合約條款判斷,由于該期權為重大價外期權,致使到期時或到期前行權的可能性極小,此時可以認定企業(yè)已經(jīng)轉移了該項金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬,因此,應當終止確認該金融資產(chǎn).

2.符合終止確認條件時的計量

金融資產(chǎn)整體轉移的損益=因轉移收到的對價+原直接計入所有者權益的公允價值變動累計利得(如為累計損失,應為減項)-所轉移金融資產(chǎn)的賬面價值

金融資產(chǎn)部分轉移滿足終止確認條件的,應當將所轉移金融資產(chǎn)整體的賬面價值,在終止確認部分和未終止確認部分(在此種情況下,所保留的部分資產(chǎn)應當視同未終止確認金融資產(chǎn)的一部分)之間,按照各自的相對公允價值進行分攤.