交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)算

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)算

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，以賺取差價(jià)為目的，是一種短期投資，核算股票、債券、基金等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。借方登記企業(yè)按公允價(jià)值取得的交易性金融資產(chǎn)成本，以及資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益；期末借方余額反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

公允價(jià)值變動(dòng)損益科目核算企業(yè)因交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值低于賬面余額的差額，貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值高于賬面余額的差額。

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投資收益科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失，借方登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失，貸方登記企來(lái)出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益

購(gòu)進(jìn)交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本

投資收益

貸：銀行存款

上漲時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

下跌時(shí)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)

出售時(shí)

交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)余額為借方時(shí)，轉(zhuǎn)為貸方；余額為貸方時(shí)，轉(zhuǎn)為借方

公允價(jià)值變動(dòng)損益余額為借方時(shí)，轉(zhuǎn)為貸方；余額為貸方時(shí)，轉(zhuǎn)為借方

借：銀行存款

交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本

投資收盜

同時(shí)

借：投資收盜

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益