貨物無(wú)償贈(zèng)送能否開(kāi)增值稅專(zhuān)票?

分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)操 | 更新時(shí)間：2023-07-20| 來(lái)源：轉(zhuǎn)載

根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

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（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（二）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

現(xiàn)仍然有效的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕122號(hào)）第三條規(guī)定，一般納稅人將貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人，如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

增值稅一般納稅人將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的,不管開(kāi)不開(kāi)發(fā)票，都應(yīng)視同銷(xiāo)售并核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。向受贈(zèng)方開(kāi)具發(fā)票嘛， 1，如果對(duì)方是自然人，開(kāi)什么發(fā)票都行，不開(kāi)也行； 2，對(duì)方是增值稅一般納稅人的開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)方可以將稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，銷(xiāo)售額作為接受捐贈(zèng)收入；如果開(kāi)具普通發(fā)票，對(duì)方無(wú)法抵扣，應(yīng)將發(fā)票全額作為接受捐贈(zèng)收入； 3，對(duì)方是小規(guī)模納稅人或者非增值稅納稅企業(yè)，開(kāi)具專(zhuān)用票、普通票都行，對(duì)方把發(fā)票全額作為接受捐贈(zèng)收入。