交易性金融資產(chǎn)公允價值變動如何核算?
“交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動”核算資產(chǎn)負(fù)債日交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面金額的差額,在資產(chǎn)負(fù)債表日,如果資公允價值低于賬面金額,根據(jù)其差額,借記“公允價值變動損益”,貸記“交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動”,反之,做相反的分錄。
出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動,即“公允價值變動損益”科目的余額,轉(zhuǎn)入“投資收益”。
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例如,某企業(yè)發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)2011年5月,企業(yè)以銀行存款480萬元購入甲公司股票60萬股作為交易性金融資產(chǎn),另支付10萬元手續(xù)費:
(2)2011年6月30,該股票每股公允價值為7.5元
以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄如下:
(1)2011年5月購入時:
借:交易性金融資產(chǎn)—成本 4 800 000
投資收益 100 000
貸:銀行存款 4 900 000
(2)6月30日,公允價值=7.5×60=450萬元,與賬面金額480萬元相比,下降了30萬元,應(yīng)該通過貸記“交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動”來減少其賬面金額,會計分錄如下:
借:公允價值變動損益 300 000
貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 300 000
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