贈(zèng)送的商品怎么核算增值稅？

贈(zèng)送視同銷(xiāo)售稅額如何計(jì)算？

購(gòu)入贈(zèng)品是采購(gòu)行為,取得了普通發(fā)票當(dāng)然不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

贈(zèng)送贈(zèng)品是一項(xiàng)視同銷(xiāo)售行為,當(dāng)然要計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅,按當(dāng)月平均或近期平均或組價(jià),但贈(zèng)品自己本身不生產(chǎn)就無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的價(jià)格來(lái)參照,最直接的方法是按購(gòu)入的價(jià)格（當(dāng)它為市場(chǎng)價(jià)格）來(lái)計(jì),即按58000/1.17*0.17=8427.35計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

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贈(zèng)送的商品怎么核算增值稅？

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人應(yīng)視同銷(xiāo)售。那么，“買(mǎi)X贈(zèng)一”中的贈(zèng)送是否是《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的無(wú)償贈(zèng)送呢？筆者認(rèn)為兩者是有區(qū)別的?！百I(mǎi)X贈(zèng)一”中的贈(zèng)是有償?shù)模且浴百I(mǎi)X”為前提的。如果購(gòu)買(mǎi)者沒(méi)有買(mǎi)，就不可能獲得“贈(zèng)”。“贈(zèng)”是伴隨著“銷(xiāo)”進(jìn)行的。這種促銷(xiāo)活動(dòng)同價(jià)格讓步的實(shí)質(zhì)上是一樣的，是一種變相的降價(jià)。

例：一件商品售價(jià)100元/件（不含稅），成本70元/件，采取“買(mǎi)十贈(zèng)一”銷(xiāo)售方式，售出90件，獲得價(jià)款9000元，同時(shí)贈(zèng)送出9件，發(fā)出的商品總數(shù)99件。如果采取降價(jià)的方式，價(jià)格降為90.91元，那么，售出99件，收取價(jià)款也是9000元。兩者發(fā)出的商品數(shù)量相同，獲取的價(jià)款也相同。該企業(yè)賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款 10530

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000（90×100）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1530

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6300（70×90）

　　貸：庫(kù)存商品 6300（70×90）

　　其贈(zèng)送的商品賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 6437

　　貸：庫(kù)存商品 6300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 137（90×9×17%）

如果贈(zèng)品不計(jì)算稅金，企業(yè)將面臨補(bǔ)稅137元，并被課征滯納金和處以罰款的處理.銷(xiāo)售時(shí)如果直接把“買(mǎi)X贈(zèng)一”視為一種降價(jià)銷(xiāo)售處理，就會(huì)少了麻煩和損失。

　　上例的賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款 10530

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9000（90.91×99）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1530

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6930

　　貸：庫(kù)存商品 6930（70×99）

其實(shí)這種銷(xiāo)售方式可視同一種特殊銷(xiāo)售方式即商業(yè)折扣。商業(yè)折扣是指銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售貨物或勞務(wù)時(shí)，因購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)貨數(shù)量較大或其他原因，而給予購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠，體現(xiàn)的是薄利多銷(xiāo)的營(yíng)銷(xiāo)策略?！百I(mǎi)X贈(zèng)一”也是這種策略之一，所以說(shuō)“買(mǎi)X贈(zèng)一”也屬一種商業(yè)折扣。

以上內(nèi)容就是贈(zèng)送視同銷(xiāo)售稅額如何計(jì)算的全部資料，所以銷(xiāo)售的主貨物及贈(zèng)品必須在同一張發(fā)票上開(kāi)具，這是稅收征管堵塞漏洞的需要。