資產(chǎn)證券化賬務(wù)處理怎么做？

分類：會(huì)計(jì)實(shí)操 | 更新時(shí)間：2023-05-16| 來源：轉(zhuǎn)載

資產(chǎn)證券化賬務(wù)處理怎么做?

資產(chǎn)證券化，是指以基礎(chǔ)資產(chǎn)未來所產(chǎn)生的現(xiàn)金流為償付支持，通過結(jié)構(gòu)化設(shè)計(jì)進(jìn)行信用增級(jí)，在此基礎(chǔ)上發(fā)行資產(chǎn)支持證券(Asset-backedSecurities, ABS)的過程。

兩種情況分別計(jì)入以下兩種科目:

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1、如果被界定為銷售，應(yīng)進(jìn)行表外處理，此時(shí)證券化資產(chǎn)從資產(chǎn)負(fù)債表中剔除，同時(shí)證券化收入確認(rèn)為收入，交易成本計(jì)入當(dāng)期損益;

2、如果被界定為融資擔(dān)保則應(yīng)進(jìn)行表內(nèi)處理，證券化資產(chǎn)仍保留在資產(chǎn)負(fù)債表中，同時(shí)發(fā)起人獲得的資金被當(dāng)作負(fù)債處理，交易成本作為融資成本資本化。

資產(chǎn)證券化的處理，一般要通過特設(shè)目的機(jī)構(gòu)SPE進(jìn)行。我國(guó)現(xiàn)在進(jìn)行的信貸資產(chǎn)證券化采用的大多是信托模式，即由受托機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理特定目的信托財(cái)產(chǎn)并發(fā)行資產(chǎn)支持證券，這是由我國(guó)現(xiàn)行的法律規(guī)范所決定的。