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可供出售金融資產(chǎn)現(xiàn)金股利分錄？

分類：會(huì)計(jì)實(shí)操 | 更新時(shí)間：2023-05-16| 來源：轉(zhuǎn)載

可供出售金融資產(chǎn)現(xiàn)金股利分錄?

（一）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)

1．股票投資

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借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 （公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款等

2．債券投資

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 （面值）

應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息）

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）

貸：銀行存款等

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）

可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券

按票面利率計(jì)算的利息）

貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

1．公允價(jià)值上升

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積——其他資本公積

2．公允價(jià)值下降

借：資本公積——其他資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

（四）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

（五）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值）

貸：持有至到期投資

資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）

（六）出售可供出售金融資產(chǎn)

借：銀行存款等

貸：可供出售金融資產(chǎn)

投資收益（差額，也可能在借方）

同時(shí)：

借：資本公積——其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值

累計(jì)變動(dòng)額，也可能在借方）

貸：投資收益

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