固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠明細(xì)表怎么填

固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠明細(xì)表怎么填

《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

本表適用于按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))規(guī)定,六大行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、縮短折舊年限,以及其他企業(yè)研發(fā)儀器、設(shè)備,單項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值低于5000元的一次性扣除等,享受稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)計(jì)情況.

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固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠明細(xì)表怎么填?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào))規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊,不填報(bào)本表.

為統(tǒng)計(jì)加速折舊、扣除政策的優(yōu)惠數(shù)據(jù),固定資產(chǎn)填報(bào)按以下情況分別填報(bào):

一是會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法,稅法規(guī)定采取縮短年限方法的,按稅法規(guī)定折舊完畢后,該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表;

二是會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法,稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的,從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會(huì)計(jì)處理折舊金額的年度起,該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表;

三是會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的,合計(jì)欄項(xiàng)下"正常折舊額",按該類固定資產(chǎn)稅法最低折舊年限和直線法估算"正常折舊額",與稅法規(guī)定的"加速折舊額"的差額,填報(bào)加速折舊的優(yōu)惠金額.

稅法規(guī)定采取縮短年限方法的,在折舊完畢后,該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表.稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的,加速折舊額小于會(huì)計(jì)處理折舊額(或正常折舊額)的月份、季度起,該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表.

填表說(shuō)明

(一)行次填報(bào)

1.第1行"一、六大行業(yè)固定資產(chǎn)":填報(bào)六大行業(yè)(包括生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè))納稅人,2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),按照財(cái)稅〔2014〕75號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的加速折舊政策計(jì)算的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的加速折舊額;以及與按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額的差額.本表根據(jù)固定資產(chǎn)類別填報(bào)相應(yīng)數(shù)據(jù)列.

第2行至第7行,由六大行業(yè)中的企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊情況進(jìn)行填報(bào).

2.第8行"其他行業(yè)":由單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)儀器、設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的六大行業(yè)以外的其他企業(yè)填寫.

3.第9行"二、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)":填報(bào)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的用于研發(fā)的儀器、設(shè)備和單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期所得稅前扣除的金額.

小型微利企業(yè)研發(fā)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)共用的儀器、設(shè)備一次性扣除,同時(shí)填寫本表第10行、第11行.

(二)列次填報(bào)

除第17列外,其他列次有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額,均按稅收規(guī)定填寫.

1.原值:填寫固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ).自行建造固定資產(chǎn),按照會(huì)計(jì)實(shí)際入賬價(jià)值確定.

2.本期折舊(扣除)額:按稅法規(guī)定計(jì)算填寫當(dāng)年度折舊(扣除)額.

3.累計(jì)折舊(扣除)額:按稅法規(guī)定計(jì)算填寫享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自起始年度至本年度的累計(jì)折舊(扣除)額.

4.合計(jì)欄"本期折舊(扣除)額"中的"加速折舊額"-"正常折舊額"的差額,反映本期加速折舊或一次性扣除政策導(dǎo)致應(yīng)納稅所得稅額減少的金額."累計(jì)折舊(扣除)額"中的"加速折舊額"-"正常折舊額"的差額,反映該類資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除政策導(dǎo)致應(yīng)納稅所得稅額減少的金額.

(1)第17列、19列"正常折舊額":會(huì)計(jì)上未采取加速折舊方法的,按照會(huì)計(jì)賬冊(cè)反映的折舊額填報(bào).

會(huì)計(jì)上采取縮短年限法的,按照不短于稅法上該類固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線法計(jì)算的折舊額填報(bào);會(huì)計(jì)上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的,按照直線法換算的折舊額填報(bào).當(dāng)會(huì)計(jì)折舊額小于稅法加速折舊額時(shí),該類固定資產(chǎn)不再填報(bào)本表.

(2)第18列、20列"加速折舊額":填報(bào)固定資產(chǎn)縮短折舊年限法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法、一次性扣除等,在本年度實(shí)際計(jì)入應(yīng)納稅所得額的數(shù)額.

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

(一)表內(nèi)關(guān)系

1.第16列=第1列+4列+7列+10列+13列.

2.第18列=第2列+5列+8列+11列+14列.

3.第20列=第3列+6列+9列+12列+15列.

4.第1行=第2行+3行+4行+…+7行.

5.第9行=第10行+12行.

(二)表間關(guān)系

1.第1行第18列=表A105080第1行第7列.

2.第1行第2列=表A105080第2行第7列.

3.第1行第5列=表A105080第3行第7列.

4.第1行第8列=表A105080第4行第7列.

5.第1行第11列=表A105080第5行第7列.

6.第1行第14列=表A105080第6行第7列.

公式說(shuō)明

一、表內(nèi)公式

參考填表說(shuō)明.

1.第16列=第1列+4列+7列+10列+13列.

2.第18列=第2列+5列+8列+11列+14列.

3.第20列=第3列+6列+9列+12列+15列.

4.第1行=第2行+3行+4行+…+7行.

5.第9行=第10行+12行.

5.合計(jì)行=第1+8+9行.

二、表間公式

無(wú)

三、邏輯校驗(yàn)

1、強(qiáng)制類

1、各行(合計(jì)、小計(jì)行除外)3列大于等于2列小于等于1列

2、各行(合計(jì)、小計(jì)行除外)6列大于等于5列小于等于4列

3、各行(合計(jì)、小計(jì)行除外)9列大于等于8列小于等于7列

4、各行(合計(jì)、小計(jì)行除外)12列大于等于11列小于等于10列

5、各行(合計(jì)、小計(jì)行除外)15列大于等于14列小于等于13列

6、各行(合計(jì)、小計(jì)行除外)18列大于17列

7、各行(合計(jì)、小計(jì)行除外)20列大于等于18列

8、各行(合計(jì)、小計(jì)行除外)20列大于19列小于等于16列

9、各行(合計(jì)、小計(jì)行除外)18列大于0時(shí),17列必須大于0

10、各行(合計(jì)、小計(jì)行除外)20列大于0時(shí),19列必須大于0

11、第10行各列大于等于11行

12、填報(bào)第8行納稅人不得填報(bào)11行

13、第2至8行,只能填報(bào)1行,且必須填報(bào)其中1行.

14、第10與12行,為必填項(xiàng).

2、提醒類:無(wú)