簡述稅收實(shí)體法要素具體內(nèi)容有哪些？

簡述稅收實(shí)體法要素具體內(nèi)容有哪些?

納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人簡稱納稅人，一般分為自然人和法人兩種。

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實(shí)際納稅過程中與納稅義務(wù)人相關(guān)的概念:

1.負(fù)稅人。造成納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價(jià)格和價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的。

2.代扣代繳義務(wù)人。

3.代收代繳義務(wù)人。

4.代征代繳義務(wù)人。

課稅對象

課稅對象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素的基礎(chǔ)性要素。這是因?yàn)?第一，課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要的標(biāo)志。第二，課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍。第三，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的。

1.計(jì)稅依據(jù)

在表現(xiàn)形態(tài)上分為兩種:一種是價(jià)值形態(tài)，第二種是實(shí)物形態(tài)。

課稅對象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系:課稅對象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)是則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn);課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是份量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象昊的再現(xiàn)。

2.稅源

稅源是指稅款的最終來源，或者說稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿。

3.稅目

劃分稅目的目的:一是進(jìn)一步明確征稅范圍，二是解決課稅對象的歸類問題，并根據(jù)歸類確定稅率。

稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。

稅率

1.概念:是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比率，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

2.分類:

(1)比例稅率:可分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度的比例稅率。基本特點(diǎn)是稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動。

(2)累進(jìn)稅率:一般多在收益課稅中使用，可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題。其分類:

額累:分全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。其中超額累進(jìn)稅率是各國普遍采用的一種稅率，其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

率累:分超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率。

(3)定額稅率:在表現(xiàn)形式上可分為單一定額稅率和差別定額稅率兩種。其基本特點(diǎn)是稅率與課稅對象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價(jià)值量變化的影響。

(4)其他形式的稅率

名義稅率與實(shí)際稅率，邊際稅率與平均稅率，零稅率與負(fù)稅率。

減稅、免稅

1.基本形式:稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。

2.分類:法定減免、臨時(shí)減免、特定減免。

3.加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施:稅收附加和稅收加成。

征收制度

按納稅環(huán)節(jié)的多少，將稅收課征制度分為兩類:一次課征制和多次課征制。

納稅期限

1.納稅期限的決定因素:稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件。

2.納稅期限的形式:按期納稅、按次納稅、按年計(jì)征，分期預(yù)繳。