進(jìn)項稅加計抵減會計分錄怎么做

進(jìn)項稅加計抵減會計分錄怎么做

近日,財政部會計司也給針對加計抵減給出了會計處理的標(biāo)準(zhǔn)答案.

"其它收益"是新會計準(zhǔn)則中修訂新增的一個損益類科目,核算的是與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助.借方核算減少額,貸方核算增加額,期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額.

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列報:

1、在利潤表中的"營業(yè)利潤"項目之上單獨(dú)列報"其他收益"項目,該項收益屬于企業(yè)的營業(yè)利潤.

2、在現(xiàn)金流量表中,因其他收益而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流量.

來看舉例分析

例1:

某公司2019年4月銷項稅額80萬元,進(jìn)項稅額70萬元,期初留抵進(jìn)項稅額5萬元.

計算:

本期計提加計抵減額=70*10%=7萬元

當(dāng)期可抵減加計抵減額=5萬

因此,本期無需繳納增值稅.

我們來看應(yīng)交增值稅的T型賬:

期末應(yīng)交增值稅是貸方余額5萬元,月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(未交增值稅) 5

貸:其它收益

例2:

某公司2019年4月銷項稅額80萬元,進(jìn)項稅額70萬元,期初無留抵進(jìn)項稅額.

計算:

本期計提加計抵減額=70*10%=7萬元

當(dāng)期可抵減加計抵減額=7萬

因此,本期需繳納增值稅3萬元.

實際繳納時會計分錄:

借:應(yīng)交增值稅--未交增值稅 10

貸:銀行存款 3

其它收益 7

再看看一般應(yīng)用舉例:

某企業(yè)屬于加計抵減行業(yè),2019年5月不含稅銷售額為200萬元,購買辦公樓不含稅金額為100萬元(資產(chǎn)相關(guān)),購買物業(yè)服務(wù)不含稅10萬元,則考慮加計抵減、不動產(chǎn)一次抵扣,應(yīng)繳納增值稅12-9.6×1.1=1.44萬元.

其會計處理為:

1. 取得收入:

借:銀行存款 212

貸:主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12

2. 取得進(jìn)項:

借:固定資產(chǎn)-辦公樓 100

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 9

銀行存款 109

借:管理費(fèi)用 10

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 0.6

銀行存款 10.6

3. 月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 2.4

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2.4

4. 次月繳納:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2.4

貸:銀行存款 1.44

其它收益 0.96