出口退稅的會計處理

出口退稅的會計處理

有出口貨物的企業(yè),其出口退稅分為以下兩種情況處理:

1、實行"免、抵、退"辦法有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè),按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額,計入出口貨物成本,借記"主營業(yè)務成本"等科目,貸記"應交稅金一應交增值稅(進項稅額轉出)"科目.按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額,借記"應交稅金一應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)"科目,貸記"應交稅金一應交增值稅(出口退稅)"科目.因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣,按規(guī)定應予以退回的稅款,借記"其他應收款-應收出口退稅"等科目,貸記"應交稅金一應交增值稅(出口退稅)"科目;收到退回的稅款,借記"銀行存款"科目,貸記"其他應收款-應收出口退稅"等科目.

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2、未實行"免、抵、退"辦法的企業(yè),貨物出口銷售時,按當期出口貨物應收的款項,借記"應收賬款"等科目,按規(guī)定計算的應收出口退稅,借記"其他應收款-應收出口退稅"科目,按規(guī)定計算的不予退回的稅金,借記"主營業(yè)務成本"等科目,按當期出口貨物實現(xiàn)的銷售收入,貸記"主營業(yè)務收入"等科目,按規(guī)定計算的增值稅,貸記"應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)"科目.收到退回的稅款,借記"銀行存款"科目,貸記"其他應收款-應收出口退稅"等科目.

代理出口貨品退(免)稅規(guī)則

代理出口貨品退(免)稅的核算,根據(jù)退稅稅款歸屬準則,應在代理出口貨品的托付方進行.1、托付方是出產(chǎn)企業(yè)的退(免)稅規(guī)則:若托付方是出產(chǎn)企業(yè)(不管出產(chǎn)企業(yè)是否具有進出口運營權),其托付代理出口貨品對比出產(chǎn)企業(yè)的自營出口貨品,別離不同狀況按"先征撤退"或"免、抵、退"方法核算退(免)稅款.若托付方歸于小規(guī)模納稅人,其托付代理出口的貨品,一概免征增值稅、消費稅,其進項稅額不予抵扣或退稅.2、托付方是有出口運營權的其他企業(yè)的退稅規(guī)則:根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)則,托付方是有出口運營權的其他企業(yè),如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等,代理出口貨品的應退稅款,應根據(jù)該貨品增值稅專用發(fā)票的金額和相關退稅率核算斷定.