＂營改增＂后不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了嗎?

分類：會(huì)計(jì)實(shí)操 | 更新時(shí)間：2022-12-28| 來源：轉(zhuǎn)載

"營改增"后不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了嗎?

答:增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額并非可以全額抵扣,是否可以抵扣需視情而論.隨著"營改增"試點(diǎn)擴(kuò)圍工作的逐步推開,增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù),相關(guān)企業(yè)在增值稅會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善,理解不夠清晰,抵扣不夠準(zhǔn)確,操作不夠規(guī)范,由此造成增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),存在發(fā)票開具內(nèi)容不規(guī)范,原始資料不齊全,扣稅憑證不合法等一系列問題,從而使得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不確定性增大.

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

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答:理論上在業(yè)務(wù)處理時(shí),應(yīng)該是取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票才入賬,并且在入賬當(dāng)月認(rèn)證,所以待抵扣進(jìn)項(xiàng),應(yīng)該是當(dāng)月銷項(xiàng)不夠時(shí)才會(huì)發(fā)生的業(yè)務(wù),而不應(yīng)該出現(xiàn)沒有認(rèn)證待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

這樣,進(jìn)項(xiàng)稅入賬時(shí)的分錄應(yīng)該是:

借:原材料(或直接進(jìn)費(fèi)用的管理費(fèi)用)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸:應(yīng)付賬款

月末,當(dāng)應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時(shí),如果是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),則不予結(jié)轉(zhuǎn),也不用交增值稅,自動(dòng)延期到次月抵扣,如果借方大于貸方是因?yàn)轭A(yù)繳了增值稅,也就是已交稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí),則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅科目,分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

如果因各種原因,當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額多需待抵扣,又不想認(rèn)證的話,建議暫不入賬,待認(rèn)證月才入賬.