減免稅款借方有余額如何結(jié)轉(zhuǎn)

減免稅款借方有余額如何結(jié)轉(zhuǎn)

如果當(dāng)月應(yīng)交增值稅未全部繳納,未繳部分應(yīng)通過"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"賬戶的借方,轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅金--未交增值稅"賬戶的貸方;如果當(dāng)月實(shí)際交納的增值稅大于當(dāng)月應(yīng)交增值稅額,多交部分則應(yīng)通過"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"賬戶的貸方,轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅金--未交增值稅"賬戶的借方.結(jié)轉(zhuǎn)時,會計(jì)分錄如下:

結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅時:

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借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) (未交金額)

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅 (未交金額)

結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月多交增值稅時:

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅 (多交金額)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) (多交金額)

結(jié)轉(zhuǎn)之后,"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶應(yīng)無余額.

如果期末"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶為借方余額,其借方余額表示尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,留待下期繼續(xù)抵扣.

減免稅款包括哪些?

法定減免

是減免稅的一種分類.凡是由各種稅的基本法規(guī)定的減稅、免稅都稱為法定減免.它體現(xiàn)了該種稅減免的基本原則規(guī)定,具有長期的適用性.

法定減免必須在基本法規(guī)中明確列舉減免稅項(xiàng)目、減免稅的范圍和時間.如我國現(xiàn)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》明確規(guī)定:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、避孕用品等免稅.

臨時減免

又稱"困難減免",是指除法定減免和特定減免以外的其他臨時性減稅、免稅,主要是為了照顧納稅人的某些特殊的暫時的困難.而臨時批準(zhǔn)的一些減稅免稅.

它通常是定期的減免稅或一次性的減免稅.如納稅人遇有風(fēng)、火、水等自然災(zāi)害或其他特殊原因,納稅有困難的.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后.可給予定期的或一次性的減稅、免稅照顧.

特定減免

特定減免主要有兩種情況:一是在稅收的基本法確定以后,隨著國家政治經(jīng)濟(jì)情況的發(fā)展變化所作的新的減免稅補(bǔ)充規(guī)定;二是在稅收基本法,不能或不宜一一列舉,而采用補(bǔ)充規(guī)定的減免稅形式.